企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)減的費用，一般是稅法允許扣除的金額大于會計已確認的金額。匯算清繳調(diào)減費用的核心規(guī)則，如果是稅會差異則調(diào)申報表不調(diào)賬；而如果是會計記賬有錯才需要調(diào)賬。
我們具體來看一下:
一是不需要調(diào)賬的情形。這種情形的費用是真實發(fā)生的、會計入賬正確，但稅法扣除限額，或扣除比例導致調(diào)減，比如招待費、福利費、廣宣費超支；或加計扣除等優(yōu)惠調(diào)整的扣除金額。
在進行處理時，只在企業(yè)所得稅匯算清繳申報表時調(diào)減應納稅所得額，不做會計分錄，不需要調(diào)賬。進而影響的是所得稅，不影響會計利潤與賬簿。
二是需要調(diào)賬的情形。這種需要調(diào)賬的費用，屬于不該入賬、多入賬的費用，比如無票費用、虛列成本費用、重復記賬，以及跨期費用等。這種情況，需要按照稅法的規(guī)定進行調(diào)減，會計處理時也需要沖回。
比如，企業(yè)沖減多記或不應記的費用時的會計處理:
借：其他應付款/預付賬款/銀行存款等相關科目
貸：以前年度損益調(diào)整
同時，調(diào)整因此少交的所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費—應交所得稅
還需要結轉“以前年度損益調(diào)整”至未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
三是暫時性時間差異的處理。這種情形，主要涉及固定資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)減值等。
由于會計與稅法扣除時間不同，這種差異不需要調(diào)賬。在確認/轉回遞延所得稅資產(chǎn)/負債時的處理。
比如，稅法可以加速折舊，會計正常折舊，當年多扣除 5 萬元的會計處理。
借：所得稅費用—遞延所得稅費用 12,500元
貸：遞延所得稅負債 12,500元。
因此，企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)減的費用，涉及稅會差異的只調(diào)表不調(diào)賬；而如果是會計記賬錯誤、多計費用、虛列成本費用需要調(diào)表又調(diào)賬，一般用以前年度損益調(diào)整科目進行調(diào)整。
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2026年4月9日