敏捷審計驅動國有企業內部審計轉型的實踐路徑

在深化國有企業改革進程中，內部審計監督面臨轉型的迫切需求。2020年，國務院國資委《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》明確要求，深化企業改革，服務企業發展戰略，提升公司治理水平和風險防范能力，助力中央企業加快實現轉型升級、高質量發展和做強做優做大。傳統審計模式因流程冗長、響應滯后，難以滿足動態風險管理需求。敏捷審計具有迭代交付、快速響應的特性，契合國有企業數字化轉型及監管升級需求。泉州文化旅游發展集團有限公司（簡稱泉州文旅集團）構建了全覆蓋監督體系，運用大數據技術實現“即時響應—過程追蹤—根源治理”的閉環管理。

一、敏捷審計的核心框架與國有企業適用性分析

（一）敏捷審計的核心特征

敏捷審計本質上是審計范式的系統性重構，其特征體現為：一是審計理念聚焦于戰略風險預見。審計工作從驗證歷史記錄的合規性、準確性和內部控制的有效性等靜態的合規檢查，轉向通過持續監控、數據分析、情景模擬等方式主動識別潛在風險。二是監督整改機制更加體系化、清晰化。敏捷審計強調建立從審計發現問題到整改落實的閉環管理機制，要求各業務部門共同制訂切實可行的整改行動計劃，明確具體步驟、資源需求和預期效果，從而有效避免了責任不清、整改流于形式等問題。三是審計方法迭代優化。與大數據等現代信息技術的有機結合，使敏捷審計能夠進行多維度關聯分析、異常檢測、趨勢預測，大幅拓展審計監督覆蓋范圍，提升風險識別的精度與深度，加快實現審計智能化。四是審計職能轉型。審計目的從簡單的問題披露拓展為推動組織架構、管理制度、業務流程、內控環境乃至企業文化的系統性優化和變革，使審計效能進一步提高。

（二）國有企業敏捷審計實踐的特殊性

國有企業肩負著政治責任、經濟責任和社會責任，運營環境復雜且受到政策法規的嚴格約束。因此，敏捷審計在國企實踐中需要充分考慮政策合規性與內部治理結構的穩定性，同時結合國企的層級架構和多元業務布局，確保審計工作的權威性與有效性。此外，國企在資源配置和信息共享方面具有獨特優勢，但也面臨著內部協調成本高、決策流程復雜等問題，這些都需要在敏捷審計實施過程中加以平衡和優化。

（三）國有企業引入敏捷審計的必要性

第一，適應國有企業市場化改革的需求。國有企業市場化轉型后，面臨更加激烈的市場競爭和復雜的商業環境，傳統年度審計或周期性審計難以及時識別和應對動態風險。同時，國有企業在新興產業、混合所有制改革等領域的投資決策節奏加快，需要審計提供更快速的風險評估和合規監督。

第二，應對數字化轉型帶來的新挑戰。在國有企業數字化轉型的背景下，業務數據化與風險復雜化給審計工作帶來新的挑戰。隨著智慧供應鏈、數字化營銷等轉型舉措的加速推進，傳統抽樣審計方法難以全面覆蓋海量數據中的潛在風險點。同時，云計算、大數據等技術的廣泛應用，使企業信息系統安全風險顯著增加，迫切要求審計工作從傳統的“事后檢查”模式轉變為實時監測機制，以及時發現并應對風險。此外，數字化業務的流程和規則具有高度動態性，進一步要求審計工作具備快速適應能力，以確保有效性和及時性。

第三，滿足監管與內控升級的要求。在當前國有企業的發展環境中，滿足監管與內控升級的要求成為審計工作的重要任務。近年來國務院國資委不斷強調“審計全覆蓋”與“風險早發現早處置”，傳統審計模式的滯后性已難以滿足日益嚴格的監管時效性要求。與此同時，國有企業面臨著內控體系優化的迫切需求，需要構建“強內控、防風險、促合規”的協同機制。在此背景下，敏捷審計憑借其持續監測的優勢，能夠助力內控體系的動態優化，有效增強風險預防能力，確保企業運營的合規性與安全性，為企業的穩健發展提供有力保障。

（四）適配國有企業現狀的敏捷審計實施路徑

基于國有企業特殊的治理架構和運營特點，敏捷審計的實施路徑可以從策略優化、技術賦能、協同增效及成果轉化四個維度展開。

首先，建立分層分類的審計策略。集團總部采用動態優先級別管理，運用Scrum（迭代式增量軟件開發過程）或“看板”等方法，按輕重緩急、困難程度列出審計任務清單；與集團主要領導、審計委員會及黨委會、董事會、經理層等定期溝通，確保審計方向不偏離集團發展戰略目標；將年度審計計劃分解為季度、月度項目臺賬，以任務項目化、項目清單化、清單責任化推動審計任務完成，并根據風險變化及時調整。

其次，強化數字化工具的應用。數字化轉型是提升審計效能的關鍵路徑，國企可將統一的大數據審計平臺作為敏捷審計的可靠工具，整合財務、業務、管理等信息系統數據，消除信息孤島；運用人工智能技術開發風險預警模型，實現對關鍵業務指標的實時監控和異常情況自動識別；采用數據分析技術，推動審計模式從抽樣檢查向全量分析轉變，提升審計的精準度和效率。

再次，構建跨部門協同機制。建立內外部動態交互機制，審計組實時交流審計情況，即時與相關部門、協會溝通會商。在縱向協同方面，要建立從集團到基層單位多級聯動的審計工作機制，確保審計標準的統一性和執行的一致性；在橫向協同方面，要構建審計部門與業務、風控、紀檢等職能部門的常態化協作機制，通過聯合檢查、信息共享等方式形成監督合力；在外部協同方面，要加強與監管部門、行業協會的溝通交流，及時把握政策要求和行業內實踐經驗。

最后，注重審計成果轉化與運用。采用交互式數據看板、動態熱力圖等可視化報告形式，清晰展示審計成果，提高決策效率。應當建立審計發現問題分類分級機制，區分系統性問題和個案問題，實施差異化的整改要求；在不同機構之間建立審計成果共享機制，將典型問題和整改經驗在集團范圍內推廣應用，實現審計價值的最大化。沉淀典型審計案例、風險模型等知識資產，為后續審計人員提供借鑒。

二、泉州文旅集團敏捷審計的實踐創新

（一）創新審計理念，發揮敏捷審計監督職能

泉州文旅集團高度重視審計理念創新，從三個角度推進敏捷審計監督職能的實現。一是突出重心，即審計工作的側重點從常規性錯弊審查，向風險管理機制健全性、會計信息真實性與合規性、內部控制效率等領域轉變。二是價值重塑，即審計價值取向由解決微觀層面的日常運營問題提升至中觀與宏觀維度，包括評估政策決策的執行效能、整體績效管理的科學性等。三是目標轉變，即審計目標從事后發現問題，到更加注重從本源出發，通過剖析體制機制弊端為風險預測、治理優化提出意見和建議。

（二）創新監督機制，建設敏捷審計“全覆蓋”體系

為了適應敏捷審計體系化要求，泉州文旅集團對監督機制進行了系統性建設。一是集中化、垂直化的領導機制，成立由黨委書記、董事長直管，副書記或紀委書記協管的內審領導小組，并在一級企業設置聯絡員。二是網格化紀審協作機制，集團總部及10家權屬一級企業被劃分為3個協作單元，搭建起1位組長對口若干企業的“1+N”型工作架構，制度化推進紀檢監察與審計的聯動；同時，建立人才交流機制，定期選派骨干員工參與上級紀委、巡察辦、審計局及國資委組織的監督工作。三是信息共享機制，審計與其他職能部門就“三重一大”情況、財務信息、社會審計年報、資產管理、投資評價、責任追究等信息實現共享。這一監督機制實現了內部審計與國家審計、社會審計的有機融合，打通了事前、事中、事后全審計環節，形成了集中統一、全面覆蓋、權威高效的監督體系（見圖1）。

（三）創新技術方法，推進審計數字化轉型

敏捷審計對信息化審計方法的應用提出了更高要求，泉州文旅集團從以下三個方面推進了敏捷審計模式的數字化、信息化轉型。一是規范頂層設計，集團率先制定了《集團審計信息化建設規劃》，分三期建設信息化系統。一期重點搭建審計決策管理平臺和項目管理平臺，實現審計計劃科學編制和項目全流程管控；二期建設審計實施平臺和數據分析中心平臺，集成智能分析工具與多源數據融合能力；三期建成實時在線監測平臺，形成覆蓋“決策—執行—監督”全鏈條的數字化審計體系。二是創新審計方式，率先啟動審計信息化互聯網版系統建設，通過試運行階段的性能調優、功能完善，完成一期系統驗收工作，搭建以規范管理為抓手、數據分析為核心的數智賦能新模式。三是厚植理論素養，不斷探索、總結行之有效的審計信息化經驗，派出代表參加市國資委組織的市屬國企審計信息化調研會等交流活動，拓寬視野，學習、推廣好的經驗做法，促進信息化審計水平提升。

（四）創新整改方式，提高敏捷審計治理效率

泉州文旅集團將審計整改作為敏捷審計價值實現的“最后一公里”，構建了“速度—力度—深度”三維協同整改機制。在加快整改“速度”上，該集團通過頒布《審計整改落實工作制度》《審計發現問題整改反饋及督促機制實施方案》，完善整改制度框架，同時創新運用多元化整改跟蹤工具（發現問題整改表、建議采納表、建章立制表），將整改關口前移；針對可即時糾正的問題，審計組現場提出整改建議，被審計單位須限時完成、立查立改。在加大整改力度上，定期印發《審計發現問題通報》，揭示集團內典型問題并推行整改問題清單臺賬，明確責任人、倒排時間表，確保問題限期清零；在增加整改深度上，切實提高審計監督持續性，持續跟蹤重大審計項目及財務檢查的整改閉環，倡導“以審促治”理念，引導各單位對照審計發現問題開展自查自糾，剖析管理短板，最終實現“審計一點、整改一片、規范一面”的輻射效應。

（五）創新經驗總結，探索敏捷審計特色建設路徑

泉州文旅集團重視對敏捷審計所發現的典型性、普遍性問題進行提煉分析，形成了《審計整改落實工作制度》《貫徹落實審計發現問題整改反饋及督促機制實施方案》《審計查出問題整改指南》等一系列制度。集團推動成果轉化，將研究成果轉化為促進企業經營發展和提升審計質量的有效生產力。

三、國有企業實施敏捷審計的啟示

總體來看，國有企業要有效實施敏捷審計，需要從以下三個方面探索可行路徑，做到“三個精準”。

一是精準定位。依托政策語義分析AI與多源數據融合技術，動態解析上級部署與集團總體戰略規劃，生成可量化、動態化的審計關注清單。以此為引導生成更為精準的審計畫像，實時識別資源錯配等潛在風險，確保審計資源精準投放至戰略關鍵節點與新興業務領域。

二是精準對標。基于云平臺的數據共享庫，對標行業領先企業的敏捷審計標準、經驗，根據自身發展實際，運用基于超算算力、AI大語言模型等的預測模型，動態生成敏捷審計轉型、推進方案，持續監測敏捷審計落實過程中的漏洞和盲區，定期進行多部門會商，動態調整審計方案，持續提升審計效率，逐漸縮小與一流企業差距。

三是精準閉環。通過部署審計任務區塊鏈，實現目標制定、執行、考核全鏈上鏈存證，為溯源管理提供可靠依據。運用機器學習等方法訓練各個環節的監督知識圖譜，并根據實際發現的審計風險進行迭代升級，從而形成監測、分析、整改、優化的智能閉環。

文章摘自《中國內部審計》雜志2025年第11期

作者：周昆鋮

單位：泉州文化旅游發展集團有限公司

編輯：孫哲

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