某公司利用“富余票”虛開被查！

該如何應(yīng)對？

案件經(jīng)過：

廈門某貿(mào)易公司作為增值稅一般納稅人，2015-2016年間低價處理庫存，因購買方未要發(fā)票，導(dǎo)致公司形成大量“富余發(fā)票”。

隨后，該公司通過中間人吳某牽線，在無真實(shí)交易背景下，以收取手續(xù)費(fèi)方式向多家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。

累計(jì)虛開發(fā)票924份，涉及金額872萬余元，其中稅額148萬余元，非法獲利28萬余元。

稅務(wù)局通過調(diào)取賬簿、約談人員、核查資金流水，發(fā)現(xiàn)存在資金回流現(xiàn)象，交易真實(shí)性存疑。

最終處罰：

稅務(wù)局對其處以罰款20萬元，因涉嫌虛開發(fā)票，該案件被移送司法機(jī)關(guān)處理。

案件警示：

企業(yè)出現(xiàn)“富余票”，本質(zhì)上是因未對未開票收入進(jìn)行及時納稅申報導(dǎo)致，實(shí)踐中，“富余票”的存在極易誘發(fā)企業(yè)的僥幸心理，成為虛開發(fā)票的直接導(dǎo)火索。

注意，通過虛開方式處置“富余票”，所面臨的風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其可能帶來的非法收益，嚴(yán)重的可能面臨刑事責(zé)任。

什么是“富余票”？

簡單來說，就是你賣了一批貨，對方?jīng)]要發(fā)票，你也沒有申報未開票收入，但進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)抵扣了，這時候就形成了所謂的富余票。

“富余票” 存在于日常生活消費(fèi)場所中，例如，商場、超市、加油站等，涉及貿(mào)易、醫(yī)藥等多個行業(yè)。

通常，稅務(wù)機(jī)關(guān)會用以下手段查“富余票”：

1、8部門聯(lián)合治稅

所說的8部門包括稅務(wù)局、公安、法院、檢察院、銀行、海關(guān)、市場監(jiān)管部門、外匯管理局。

也就是說，稅務(wù)稽查不再是單打獨(dú)斗，而是多部門聯(lián)合治稅，比如公安提供線索、銀行提供資金流水、海關(guān)提供進(jìn)出口數(shù)據(jù)等等。

2、查合同

查詢雙方簽訂合同的具體內(nèi)容，從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營范圍以及需求出發(fā)，查看是否存在異常的交易情況，結(jié)合上述特征，如果合同與實(shí)際業(yè)務(wù)情況存在矛盾，可能存在風(fēng)險。

3、查發(fā)票

查詢發(fā)票的銷售方和購買方，銷售方開具的發(fā)票是否符合企業(yè)的經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，購買方收取的發(fā)票是否是企業(yè)日常經(jīng)營所需，如果發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)情況存在矛盾，可能存在風(fēng)險。

4、查上下游

查詢上下游的賬簿，購買方和銷售方針對同一筆交易，入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致，結(jié)合上述特征，如果針對同一筆交易，雙方入賬的內(nèi)容不符，可能存在風(fēng)險。

5、查資金流

以結(jié)算方式為出發(fā)點(diǎn)，查詢銀行卡、現(xiàn)金的流向，結(jié)合上述特征（3），如果存在無真實(shí)資金流或者資金流異常回流、或者雙方的資金流不一致的情況，可能存在風(fēng)險。

日常業(yè)務(wù)中企業(yè)難免會存在“富余票”，主要原因是存在較多的無票收入，為避免風(fēng)險，遇到“富余票”時，企業(yè)切不可隨意出售發(fā)票，一定要申報“未開票收入”。

6 、約談相關(guān)人員

稅務(wù)稽查人員會分別約談企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)員等，通過約談問話來查企業(yè)是否存在貓膩。

一旦口供與賬簿、資金流或納稅申報數(shù)據(jù)對不上，稅局會懷疑企業(yè)極大可能存在虛開發(fā)票。

嚴(yán)監(jiān)管下，這6種行為不要有！

金稅四期下，稅務(wù)監(jiān)管越來越嚴(yán)，以下這6種行為，企業(yè)別再碰了！

“富余票”作未開票收入，這樣處理！

未開票收入如何入賬？

當(dāng)存在沒開票的收入時，入賬方式如下：

未開票申報操作寶典

一、申報注意事項(xiàng)

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也應(yīng)申報納稅。針對未開票收入的申報，國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項(xiàng)提醒如下：

1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2.如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體案例，詳解如何填報！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報增值稅只填報開票收入，其實(shí)這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：某一般納稅人A從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么A企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，A企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于A企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報40萬元的未開票收入。

申報表應(yīng)這樣填！

案例二：某納稅人B，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，B企業(yè)又應(yīng)該如何申報呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，B企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報100萬元的未開票收入。

申報表應(yīng)這樣填！

案例三：某納稅人C是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，C企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬元，對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，C企業(yè)應(yīng)該如何申報呢？

對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，C企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。

申報表應(yīng)這樣填！

案例四：某納稅人D在接受稅務(wù)局檢查時，查補(bǔ)去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，D企業(yè)應(yīng)該申報嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，D企業(yè)除了申報開票收入外，還應(yīng)申報稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報表應(yīng)這樣填！

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