來源：山東稅務(wù)

會計王女士

近期，購買方要求我們向其提供一份虛假的發(fā)票清單，我該怎么辦？

稅務(wù)人員

相關(guān)政策已給出明確規(guī)定，偽造發(fā)票清單屬于嚴重的違法行為，您一定要明確地拒絕并告知偽造帶來的嚴重后果。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第七條規(guī)定：禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

會計王女士

如果企業(yè)取得了附帶偽造清單的發(fā)票，能否作為稅前扣除憑證？

稅務(wù)人員

當然不可以！

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條規(guī)定：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

會計王女士

如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)了這種虛假清單，會進行怎樣的稅務(wù)處理？

稅務(wù)人員

一旦查實，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳開票方因虛開而產(chǎn)生的稅款及滯納金，并處以罰款。對于受票方，其憑此發(fā)票和清單抵扣的進項稅額需作轉(zhuǎn)出處理，且已作稅前扣除的需相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。

會計王女士

開具發(fā)票時，對發(fā)票清單的合規(guī)開具要求有哪些？

稅務(wù)人員

發(fā)票清單開具的核心要求為“與實際交易一致、形式合規(guī)”。需要提醒您的是，全面數(shù)字化電子發(fā)票（數(shù)電票）因票面無行次限制，可直接在發(fā)票票面列示全部明細，無需額外附清單。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）第二條：銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。

會計王女士

如果不慎取得了不合規(guī)的發(fā)票清單并已入賬，要如何改正呢？

稅務(wù)人員

您需要主動進行賬務(wù)調(diào)整。在增值稅方面，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出；在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)在匯算清繳時相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。建議您盡快聯(lián)系開票方，要求其作廢或開具紅字發(fā)票后，為您重新開具一份內(nèi)容真實、格式合規(guī)的發(fā)票及清單。

會計王女士

多虧了向您請教，既避免了違規(guī)操作風險又增長了相關(guān)知識，謝謝！

稅務(wù)人員

不客氣，偽造發(fā)票清單不僅需承擔行政責任，情節(jié)嚴重的還將追究刑事責任！合規(guī)經(jīng)營才是企業(yè)行穩(wěn)致遠的關(guān)鍵！