浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對會計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計(jì)》系列！
警示函
01風(fēng)險(xiǎn)評估方面
1、未審慎確定重要性水平
在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平時(shí)，未在底稿中說明選擇基準(zhǔn)等考慮因素；隨著審計(jì)工作推進(jìn)，未對計(jì)劃階段確定的重要性水平是否有必要修改進(jìn)行判斷；未充分記錄調(diào)整子公司重要性水平的理由。
2、風(fēng)險(xiǎn)評估程序執(zhí)行不到位
未獲取充分證據(jù)用以識別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3、風(fēng)險(xiǎn)評估底稿記錄不完整、不規(guī)范
底稿中存在多處遺漏或不規(guī)范的問題，如未見就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢問管理層和其他人員的記錄、未記錄詢問時(shí)間、未充分考慮管理層凌駕控制之上的可能性、未恰當(dāng)記錄針對重大非常規(guī)交易所采取的的措施以及形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)、未見重大會計(jì)估計(jì)底稿等。
02控制測試方面
1、內(nèi)部控制的審計(jì)范圍不完整，重要子公司的重要業(yè)務(wù)循環(huán)未納入控制測試范圍。
2、執(zhí)行穿行測試時(shí)未記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征，未編制了解和評價(jià)管理層與商譽(yù)減值測試相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性底稿。
03實(shí)質(zhì)性程序方面
利用外部專家工作時(shí)，未就專家工作的內(nèi)容達(dá)成一致意見，未充分復(fù)核并評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性及對審計(jì)工作的支持程度；
與組成部分會計(jì)師溝通不充分；
長期股權(quán)投資可收回金額估計(jì)不恰當(dāng)；
未充分關(guān)注部分衍生金融工具會計(jì)核算是否正確。
聲明
信息來源：江西監(jiān)管局/有刪減
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