案例回顧

2023年，張某入職某科技公司，勞動合同明確約定月工資總額（應發(fā)工資）為10000元，構(gòu)成包含基本工資、績效獎金、崗位津貼等。每月公司依法代扣個人社保部分800元、個稅200元，張某實際到手工資為9000元（實發(fā)工資）。

2024年社保繳費基數(shù)申報期間，公司為降低用工成本，未按照張某實際應發(fā)工資10000元申報，而是按當?shù)厣绫Ｗ畹屠U費基數(shù)4500元為張某繳納社會保險。張某查詢社保繳費記錄后發(fā)現(xiàn)異常，立即向公司提出異議。

公司辯稱：“社保基數(shù)應當按照職工實發(fā)工資計算，張某實發(fā)工資9000元，但公司參照本地最低基數(shù)4500元繳納完全合法，并未違反規(guī)定。”

張某認為公司嚴重侵害其社保權(quán)益，遂向當?shù)厣鐣ｋU稽核部門投訴舉報，要求責令公司按照實際應發(fā)工資10000元為基數(shù)補足社保差額，并承擔相應法律責任。

案件結(jié)果

社保稽核部門受理后依法調(diào)查，調(diào)取張某勞動合同、工資銀行流水、個稅證明及公司社保申報記錄。經(jīng)審理查明：張某月應發(fā)工資為10000元，遠高于當?shù)刈畹屠U費基數(shù)4500元，公司未按真實工資總額申報，屬于未足額繳納社會保險費的違法行為。

行政處理決定：社保行政部門依據(jù)《社會保險法》第八十六條，向公司下達《社會保險費責令限期補繳通知書》，責令公司在15日內(nèi)按張某月應發(fā)工資10000元為基數(shù)，補繳2024年1月至今的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等差額部分（包含單位應承擔部分及個人應承擔部分，個人部分費用由張某配合交付公司代繳），并自欠繳之日起按日加收萬分之五的滯納金。

公司不服該行政決定，提起行政復議被駁回后，又向法院提起行政訴訟。一審、二審法院經(jīng)審理一致認為：社保繳費基數(shù)的法定計算標準為“職工上年度月平均應發(fā)工資（工資總額）”，公司以最低基數(shù)替代真實工資，違反法定申報義務。判決駁回公司全部訴訟請求，維持社保部門的補繳決定。公司最終不僅補繳差額數(shù)萬元，還額外承擔了高額滯納金及行政處罰風險。

法律分析

北京澤達律師事務所基于本案問您做以下法律分析：

一、核心定義：社保繳費基數(shù) = 應發(fā)工資總額，而非實發(fā)工資。應發(fā)工資（工資總額）是指用人單位直接支付給職工的全部勞動報酬，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等（依據(jù)國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條）。而“實發(fā)工資”是應發(fā)工資扣除個人社保、公積金、個稅及其他扣款后的到手金額，絕對不能作為社保繳費基數(shù)。

法律明確規(guī)定：社保基數(shù)的計算口徑就是職工上一年度月平均應發(fā)工資（新入職按首月應發(fā)工資）。公司以任何理由按“實發(fā)工資”“基本工資”或“最低基數(shù)”申報，只要低于實際應發(fā)工資總額，均構(gòu)成違法。

二、公司常見違法操作及法律后果

直接按最低基數(shù)申報：員工實際應發(fā)工資高于最低基數(shù)，卻一律按當?shù)叵孪蘩U納。
拆分工資結(jié)構(gòu)：僅按“基本工資”繳納，獎金、津貼、補貼等走私人賬戶或賬外循環(huán)。
混淆“應發(fā)”與“實發(fā)”：以實發(fā)工資作為基數(shù)，故意少報工資總額。
后果：依據(jù)《社會保險法》第八十六條，除限期補足欠繳數(shù)額外，自欠繳之日起按日加收萬分之五滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款；同時，若因基數(shù)不足導致員工工傷待遇、生育津貼、養(yǎng)老金損失，公司還需承擔民事賠償。

三、基數(shù)上下限規(guī)則（避免誤區(qū)）

社保繳費基數(shù)存在“保底封頂”原則：
下限：當?shù)厝趶匠擎?zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60% —— 若職工應發(fā)工資低于該下限，則以下限為基數(shù)。
上限：當?shù)厝趶狡骄べY的300% —— 若應發(fā)工資高于上限，按300%封頂計算。
舉例說明：張某應發(fā)工資10000元，當?shù)叵孪逓?500元、上限為20000元，則應按照10000元如實申報；若應發(fā)工資為25000元，則按20000元（上限）為基數(shù)繳納。本案公司直接以最低基數(shù)4500元代替10000元，明顯違法。

四、法律依據(jù)（現(xiàn)行有效版本）

《中華人民共和國社會保險法》第十二條：用人單位應當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費；職工按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納。

《社會保險費征繳暫行條例》（國務院令第259號）第十二條：繳費單位和繳費個人應當以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應當繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會保險費不得減免。

《社會保險法》第八十六條：用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條：工資總額由下列六個部分組成：（一）計時工資；（二）計件工資；（三）獎金；（四）津貼和補貼；（五）加班加點工資；（六）特殊情況下支付的工資。

最高人民法院司法解釋精神：勞動者因用人單位未足額繳納社會保險費導致無法享受社保待遇，有權(quán)要求賠償，相關(guān)爭議屬于人民法院受案范圍（參照《最高人民法院關(guān)于審理勞動爭議案件適用法律問題的解釋（一）》第一條第五項）。

特別提示：原部分失效規(guī)定（如《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》已廢止）不再引用，以上法條均為現(xiàn)行有效依據(jù)，各地社保稽核部門統(tǒng)一遵照執(zhí)行。

律師寄語

對企業(yè)而言：社保合規(guī)是法定義務，切勿心存僥幸。任何以“實發(fā)工資”“最低基數(shù)”“賬外工資”等手段降低社保基數(shù)的行為，都將面臨補繳、滯納金、行政罰款甚至信用懲戒。隨著金稅四期和社保入稅數(shù)據(jù)比對日益嚴格，違規(guī)操作的風險呈指數(shù)級上升。建議企業(yè)主動按照職工上年度實際應發(fā)工資總額申報繳費基數(shù)，規(guī)范薪資結(jié)構(gòu)，依法足額繳納社保，既防范法律風險，也為人才留用建立長效信任機制。

對勞動者而言：社保基數(shù)直接關(guān)聯(lián)養(yǎng)老待遇、醫(yī)療報銷、工傷賠償、失業(yè)金及生育津貼。請務必定期查詢個人社保繳費記錄（國家社會保險公共服務平臺或地方掌上12333APP），發(fā)現(xiàn)單位以低于實際應發(fā)工資的基數(shù)繳納社保，或者僅按最低基數(shù)、基本工資繳納，立即保留證據(jù)：勞動合同、工資條、銀行流水、個稅清單等。維權(quán)途徑：向用人單位所在地社會保險費征收機構(gòu)（社保局/稅務部門）投訴舉報，要求稽核并責令補繳。必要時可申請行政復議或提起行政訴訟，堅決維護自身合法權(quán)益。

本文作者：北京澤達律師事務所 徐慶恒