浙江
01 前言
各位小伙伴們，大家好呀！
此前，有小伙伴在交流群內討論關于票據貼現的問題。
正好借此機會整理下大家關心的問題。
02 貼現息的列報
終止確認的銀行承兌匯票貼現利息列示在投資收益還是財務費用？
對于貼現時滿足終止確認條件的應收票據，其終止確認損益都是在貼現時一次性確認的，列入投資收益。
如果在貼現時不滿足終止確認條件，則應將貼現款確認為短期借款。
在該票據的剩余期限內就該項短期借款計提利息支出。
借記”財務費用——利息支出“
貸記”短期借款——利息調整“
因此相關損益的確認時間和列入科目，是取決于票據在貼現時能否終止確認。
03 現金流的列報
銀行承兌匯票貼現而取得的現金在現金流量表中如何列報？
若銀行承兌匯票貼現不符合金融資產終止確認條件：
因票據貼現取得的現金在資產負債表中應確認為一項借款，該現金流入在現金流量表中應分類為籌資活動現金流量。
若銀行承兌匯票貼現符合金融資產終止確認的條件：
相關現金流入則分類為經營活動現金流量。
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