2024年11月19日晚，由復旦大學法學院、復旦大學數字經濟法治研究中心、復旦大學智慧法治實驗室聯合主辦的數字經濟法治論壇系列講座第7期“新一輪稅制改革熱點問題探討”在江灣校區法學樓成功舉辦。本期講座由中國法學會財稅法學研究會副會長劉佐教授主講，復旦大學法學院賴駿楠教授、班天可副教授、蔡培如青年副研究員參加與談。復旦大學法學院教授、數字經濟法治研究中心主任、智慧法治實驗室主任許多奇主持講座。眾多法學院師生、校外人員到場參加。

開場環節，許多奇教授簡要介紹了本次講座以及主講人的基本情況，并對到場嘉賓表示歡迎和感謝。

講座伊始，劉佐教授簡要回顧了我國新一輪稅制改革的時代背景。首先，劉佐教授深入分析了這段時期我國稅制改革取得的重大進展。稅收法定原則的落實方面，增值稅、消費稅、個人所得稅、環境保護稅、房地產稅等一系列改革任務提出并實施。稅制改革方面，第一，商品稅改革。劉佐教授指出，商品稅的概念相比流轉稅能更全面地覆蓋有形商品、無形勞務以及如銀行貸款利息等非傳統征稅對象，其在稅收分類中具有相當程度的適應性和包容性。商品稅改革中的一項重要內容是營業稅改增值稅，其不僅有利于簡化稅制，更關鍵在于通過減少重復征稅促進經濟發展。另一項重要變化是消費稅改革，涉及稅率調整和對特定商品征稅政策的改變，以適應經濟發展需要和調節高消費。針對關稅，近年來雖沒有大幅度調整，但稅率相比入世初期已有所降低。第二，所得稅改革。企業所得稅改革通過擴大固定資產加速折舊范圍、提高研發費用加計扣除比例等措施，鼓勵技術進步和擴大就業。個人所得稅改革包括調整納稅人標準、擴大綜合所得計征范圍、增加專項附加扣除等，對高收入人群的影響更為顯著。第三，財產稅改革。自2016年起，資源稅征稅范圍擴大并將所有礦產資源納入征稅范圍，并采用從價征收，以解決原先從量定額征收方式與資源價格上漲不匹配的問題。同時，政府減稅降費政策也不斷落實，旨在減輕企業稅負，支持企業發展。

其次，劉佐教授詳細梳理了黨的二十大、二十屆三中全會對稅制改革的要求。黨的二十大強調優化稅制結構，加大稅收、社會保障、轉移支付等的調節力度，完善支持綠色發展的財稅政策。特別關注個人所得稅制度的完善以規范收入分配秩序和財富積累機制，同時保護合法收入、調節過高收入、取締非法收入。黨的二十屆三中全會審議通過了《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現代化的決定》（以下簡稱《決定》），劉佐教授指出文件中的“進一步”相較于之前更注重在已有基礎上的深化。《決定》對財稅改革進行了多重部署，要求必須統籌推進財稅、金融等重點領域改革，特別強調完善個人所得稅制度、房地產稅收制度以及增值稅改革。

接著，劉佐教授詳細闡述了我國新一輪稅制改革面臨的主要問題。涉及四大方面：第一，稅收法定原則需全面落實。劉佐教授強調了增值稅、消費稅、土地增值稅立法的必要性，同時提到房產稅、城鎮土地使用稅需與未來房地產稅立法統籌考慮。更高層面上，可借鑒民法典制定經驗，研究制定稅法典，適應社會發展和技術進步的需要，在針對性修改現有法律的同時考慮新增稅種，同時也不能忽略稅收程序法的完善。第二，宏觀稅負水平和結構需合理調整。劉佐教授認為，從國際比較和我國國情來看目前減稅降費仍有一定空間。通過提高征管效率、加強國有企業利潤貢獻和鼓勵慈善事業等多方面措施，均可以促進經濟發展和增加財政收入。同時，政府應強化管理、提高稅務稽查力度，以減少稅費流失、防止資金的浪費和挪用，從而確保財政目標的實現。第三，稅制結構需優化。劉佐教授以美國為例，通過聯邦、州及地方政府稅種的多樣性說明稅種設置應增強靈活性和適應性，且隨著經濟發展和管理水平提高，商品稅比重會逐步下降，所得稅和財產稅比重會有所上升。此外，劉佐教授還討論了中央稅、地方稅和共享稅比重調整的可能性。第四，主體稅種需完善。針對增值稅，黨的十八屆三中全會提出推進增值稅改革，適當簡化稅率，二十屆三中全會進一步提出要完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，其中隱含著擴大一般納稅人范圍、縮小小規模納稅人范圍的意蘊。稅率方面，劉佐教授認為簡化稅率至基本稅率、低稅率、零稅率三檔，給予納稅人選擇當期退稅或留抵退稅都具有相當程度的靈活性。針對消費稅，劉佐教授集中討論了征稅范圍、征稅環節、稅率調整問題，提出對奢侈品、不利于資源保護的產品及高消費行為征稅的建議。同時指出征稅環節后移和稅基轉移會對地方財政造成影響，因此在實施過程中需考慮征管能力、中央與地方財政分配等問題。針對企業所得稅，劉佐教授認為當前我國企業所得稅稅率偏高，可考慮與國際接軌。針對個人所得稅，可實行擴大征稅范圍、完善扣除制度、實行勞動所得統一征稅，考慮允許家庭聯合申報扣除等改革措施。針對房地產稅，宜采取試點先行思路，先在局部省市和地區進行試點，待條件成熟后再逐步推廣。

與談環節，賴駿楠教授從法律史角度分析稅制改革的歷史背景，介紹了清代以來稅制結構的變化過程，并從中總結得出一國稅制結構由以直接稅為主到以間接稅為主，再回到以直接稅為主的規律。班天可副教授從當前增值稅改革背景出發，討論了減少稅收優惠的政策考慮及其對下游企業的影響。此外，還提出了對于增值稅征稅環節以及遺產稅、房地產稅的相關疑問。蔡培如青年副研究員依據《立法法》相關規定，探討了關于稅收規定的解釋、實施與授權期限等問題。劉佐教授同與與談人進行了深入交流，并就所提出的問題表達了自己的見解。

互動環節，現場師生針對利息征稅應納入增值稅還是所得稅、落實稅收法定原則如何與經濟社會發展相平衡、稅務機關發布的規范性文件的時效性、財稅實踐中如何看待量入為出和以支定收等問題進行了提問，劉佐教授一一進行了詳細解答。

總結環節，許多奇教授對整場講座進行了回顧歸納。許老師認為，劉佐教授的分享集中在新一輪稅制改革熱點及其立法動向、稅法要素變化的細節等方面上，涉及諸多交叉學科知識，為在場師生深刻理解稅收改革和進行前瞻性思考提供了指引。

講座最后，劉佐教授向在場師生現場贈書并簽名，鼓勵同學們加強對稅法的學習。

在本次講座中，在座師生對新一輪稅制改革方向及熱點問題有了更深一步的理解。在熱烈的氛圍中，本次講座圓滿結束。

文|孟澤萱

圖|潘　創

審校、編輯|董家杰

--數字經濟法治論壇系列講座--