■ 小編注：“學(xué)術(shù)動態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關(guān)領(lǐng)域論文，5-8月對應(yīng)單月刊5至8期和雙月刊3至4期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財稅法論文較少，為此我們增選了《稅務(wù)研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟(jì)和智慧法治有關(guān)的論文。

1.納稅人保護(hù)主義視角下欠稅公告制度省思

【作者】李慈強(qiáng)

【刊目】《法學(xué)》2024年第5期

【摘要】欠稅公告是稅務(wù)機(jī)關(guān)對未依法及時足額繳納稅款的納稅人實施的行政行為，對于督促納稅人履行義務(wù)、保障稅源收入和維護(hù)征管秩序具有積極作用。但是，該制度實施二十余年來，因使用過于寬泛頻繁、缺乏完備的配套保障措施，已與征管實踐發(fā)生嚴(yán)重脫節(jié)，不僅存在形式化和程序空轉(zhuǎn)之嫌，而且不利于保護(hù)納稅人權(quán)利。現(xiàn)行欠稅公告制度沿襲的是國庫中心主義的傳統(tǒng)，其片面強(qiáng)調(diào)欠稅的客觀事實，而忽視了稅收作為公法之債其權(quán)利實現(xiàn)主要基于請求權(quán)，且過于強(qiáng)調(diào)事后的“聲譽(yù)罰”，缺乏對稅收征管中的風(fēng)險防范與過程性控制，未能體現(xiàn)納稅人本位的法治理念。完善欠稅公告制度應(yīng)當(dāng)遵循程序正當(dāng)原則，在實踐中秉持慎用、少用的立場，同時規(guī)范具體操作的程序規(guī)則，加強(qiáng)與配套程序的協(xié)調(diào)。通過督促納稅人自覺繳納欠稅，防范和化解欠稅風(fēng)險的發(fā)生、累積和擴(kuò)散，從而達(dá)到維護(hù)稅收征管秩序、保障財政公共利益的目的。

2.發(fā)揮稅法力量 助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展

【作者】劉劍文

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是推動高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求和重要著力點。作為承擔(dān)治國理財職能的稅法，需要肩負(fù)起助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的使命。如何充分發(fā)揮稅法力量助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，需要結(jié)合財政性規(guī)范與調(diào)節(jié)性規(guī)范各自的特點進(jìn)行分析：對于財政性規(guī)范，應(yīng)在精細(xì)化落實稅收法定原則的基礎(chǔ)上，貫徹稅收中性原則，對稅制進(jìn)行優(yōu)化；對于調(diào)節(jié)性規(guī)范，應(yīng)以稅式支出的定位，通過預(yù)算控制的方式，實現(xiàn)調(diào)節(jié)職能的有效發(fā)揮。

3.數(shù)據(jù)資源入賬入表的管理和稅收問題探討

【作者】秦榮生

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】數(shù)據(jù)資源入賬入表意味著我國在促進(jìn)數(shù)據(jù)成為一種新型生產(chǎn)要素從理論探索開始走向?qū)嵺`。當(dāng)前，我國現(xiàn)行的稅收制度對數(shù)據(jù)資源入賬入表的相關(guān)稅收問題并未作出相關(guān)規(guī)定。本文在對數(shù)據(jù)資源入賬入表的方法進(jìn)行系統(tǒng)論述的基礎(chǔ)上，提出了數(shù)據(jù)資源入賬入表的難點，并分析研究了與數(shù)據(jù)資源生命周期相關(guān)的稅收問題、對數(shù)據(jù)資源征收所得稅的相關(guān)問題以及數(shù)據(jù)資源管理相關(guān)稅收問題，有助于為數(shù)據(jù)資源入賬入表后的稅收制度完善提供理論參考、為企業(yè)用好數(shù)據(jù)資源提供幫助。

4.數(shù)據(jù)資源入表對稅收征管的挑戰(zhàn)與應(yīng)對

【作者】余鵬峰

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會計處理暫行規(guī)定》的發(fā)布實施，標(biāo)志著我國數(shù)據(jù)資源入表邁出了實質(zhì)性的一步，有助于釋放數(shù)據(jù)資源價值。數(shù)據(jù)資源入表在加速數(shù)據(jù)從資源向資產(chǎn)轉(zhuǎn)變的同時，也增加了稅收征管中確定納稅人、稅基以及適用稅種、稅率等問題的復(fù)雜性。尤其是對企業(yè)所得稅與增值稅征管提出了新挑戰(zhàn)，如稅收屬性識別、原始成本計量、公允價值評估、資產(chǎn)費用攤銷等難題。為應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，應(yīng)明確數(shù)據(jù)資源與數(shù)據(jù)資產(chǎn)的內(nèi)涵與邊界，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)數(shù)據(jù)資源會計處理規(guī)則，完善與數(shù)據(jù)資源入表相銜接的稅收規(guī)則，健全與數(shù)據(jù)資源特點相適應(yīng)的稅收征管機(jī)制。

5.企業(yè)數(shù)據(jù)資源入表后課稅問題淺析

【作者】董小紅；儲安琪

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】隨著《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會計處理暫行規(guī)定》的頒布與施行，企業(yè)數(shù)據(jù)資源正式入表，與此同時，與企業(yè)數(shù)據(jù)資源課稅有關(guān)的問題逐步顯現(xiàn)出來。對企業(yè)數(shù)據(jù)資源征稅，有助于增加政府的稅收收入、縮小區(qū)域數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距、加強(qiáng)對企業(yè)數(shù)據(jù)資源的監(jiān)管。為此，可選擇對企業(yè)的數(shù)據(jù)資源征收流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、所得稅中的企業(yè)所得稅，并在財產(chǎn)稅中開征數(shù)據(jù)資源使用稅。本文設(shè)計了相應(yīng)的稅收制度，以期為完善企業(yè)數(shù)據(jù)資源課稅提供借鑒和啟示，從而助力我國數(shù)據(jù)資源基礎(chǔ)制度建設(shè)。

6.提升稅收征管數(shù)字化治理效能研究

【作者】張健

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】提升稅收征管數(shù)字化治理效能已經(jīng)成為高質(zhì)量推進(jìn)中國式現(xiàn)代化稅務(wù)實踐的有力抓手。本文結(jié)合我國稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的實踐，研究了稅收征管數(shù)字化治理效能的基本內(nèi)涵和發(fā)展趨勢，分析了國內(nèi)外稅收征管數(shù)字化治理的有益實踐，提出當(dāng)前提升稅收征管數(shù)字化治理效能的有效途徑：融入國家數(shù)字發(fā)展規(guī)劃，持續(xù)完善發(fā)展基礎(chǔ)；應(yīng)用成熟的數(shù)字技術(shù)，推動稅收征管數(shù)字化升級；深化稅收數(shù)據(jù)治理，夯實數(shù)字化基礎(chǔ)；轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提升數(shù)字化治理效能；完善征管組織架構(gòu)，推動數(shù)字文化理念創(chuàng)新。

7.減稅降費促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展的激勵效應(yīng)

【作者】劉越；高凌江；李禛

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】新發(fā)展階段，數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展是必然趨勢。本文首先分析了減稅降費促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展的直接與間接作用機(jī)制，接著構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)的指標(biāo)體系及融合協(xié)調(diào)度模型，對2013—2022年全國31個省份數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展水平進(jìn)行測算，并在此基礎(chǔ)上檢驗當(dāng)前我國大力實施減稅降費政策，是否會對數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展產(chǎn)生激勵效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)：2013—2022年全國31個省份數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展水平總體呈逐年上升趨勢，而區(qū)域間數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展水平差異凸顯；減稅降費政策可以促進(jìn)各地數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展，但不同地區(qū)、不同性質(zhì)稅種與降費量組合的異質(zhì)性明顯，減稅降費組合效果優(yōu)于某種性質(zhì)的稅種與降費量的組合。同時減稅降費政策通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)可以間接促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展。因此，我國應(yīng)根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展適時加大減稅降費力度。在減稅降費過程中，要兼顧地區(qū)間的不同，不斷調(diào)整優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，更好地促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展。

8.數(shù)字經(jīng)濟(jì)對地方政府征稅努力的影響——引入政府競爭視角的實證研究

【作者】楊默如；曾靜婷；朱祐媛

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】科學(xué)分析數(shù)字經(jīng)濟(jì)對地方政府征稅努力的影響，對于加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)、推動政府治理現(xiàn)代化和助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的意義重大。本文基于2011—2020年我國214個地級市面板數(shù)據(jù)，實證檢驗數(shù)字經(jīng)濟(jì)對地方政府征稅努力的影響。研究發(fā)現(xiàn)：數(shù)字經(jīng)濟(jì)顯著提升了地方政府征稅努力，對其影響存在區(qū)域、轉(zhuǎn)移支付和信息化水平異質(zhì)性，且呈非線性正向效應(yīng)，政府競爭程度的加深在數(shù)字經(jīng)濟(jì)提升地方政府征稅努力的過程中具有阻滯效應(yīng)。因此，應(yīng)差異化培育數(shù)字經(jīng)濟(jì)，全方位共享技術(shù)紅利；以數(shù)據(jù)要素和數(shù)字技術(shù)賦能智慧稅務(wù)與政府治理現(xiàn)代化；優(yōu)化新型核算系統(tǒng)，完善轉(zhuǎn)移支付制度；統(tǒng)籌國內(nèi)循環(huán)與國際循環(huán)的稅制協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌數(shù)字資本與數(shù)字勞動的稅制設(shè)計。

9.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收制度與稅收管理的國際比較研究

【作者】國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局課題組；張有乾；岳樹民；謝思董；范婕

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，改變了傳統(tǒng)商業(yè)模式和價值鏈，對世界各國的稅收制度與稅收管理都產(chǎn)生了較大影響。為有效應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)，世界各國以及許多國際組織開始探索適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度與稅收管理新模式。在此背景下，本文從稅收制度與稅收管理兩個維度出發(fā)，基于我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的稅收挑戰(zhàn)，比較借鑒世界上代表性的國家和地區(qū)以及重要國際組織應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度設(shè)計與稅收管理經(jīng)驗，在遵循統(tǒng)籌建設(shè)、循序漸進(jìn)、因地制宜、簡便可行改革原則的基礎(chǔ)上，提出適應(yīng)我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度與稅收管理的相關(guān)建議。

10.稅收征管3.0理念下的“與原生系統(tǒng)連接”模式對我國“樂企”直連的啟示

【作者】王焱；鄭俊峰；周俊明

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型對于改善國際稅收營商環(huán)境十分重要。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）就稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)的實現(xiàn)提出了稅收征管3.0理念，并將稅務(wù)信息系統(tǒng)直接與納稅人原生系統(tǒng)連接的模式（以下簡稱“與原生系統(tǒng)連接”模式）作為其重要組成部分。我國稅務(wù)部門推出的“樂企”直連便是“與原生系統(tǒng)連接”模式在我國的具體實踐。本文嘗試梳理“與原生系統(tǒng)連接”模式的國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀，借鑒FTA發(fā)布的《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》和《稅收征管3.0和與原生系統(tǒng)連接：初步調(diào)查結(jié)果》等報告，針對我國“樂企”直連面臨的信任、成本、標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)、教育等五大挑戰(zhàn)提出解決方案，分階段構(gòu)筑全方位、全流程、全生命周期的大企業(yè)稅企信息互通新格局，以期為以稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型賦能企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的“樂企”直連2.0的實現(xiàn)助力。

11.人工智能嵌入稅務(wù)執(zhí)法的應(yīng)用風(fēng)險及法律限度

【作者】黎江虹；李思思

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第6期

【摘要】隨著人工智能技術(shù)的廣泛應(yīng)用，稅務(wù)執(zhí)法方式呈現(xiàn)出從人工操作轉(zhuǎn)向智能執(zhí)法的演進(jìn)趨勢。然而，在稅務(wù)執(zhí)法方式革新的同時也隱現(xiàn)出新的適配難題。因此，在智慧稅務(wù)建設(shè)的大背景下，為了化解執(zhí)法障礙，需分別從稅務(wù)執(zhí)法與人工智能的運行邏輯出發(fā)，反思人工智能介入稅務(wù)執(zhí)法的可能與限度。具言之，應(yīng)在劃定人工智能嵌入稅務(wù)執(zhí)法場域范圍的基礎(chǔ)上，以納稅人中心主義和正當(dāng)程序原則為基本指引，實現(xiàn)智能執(zhí)法工具性和目的性的統(tǒng)一。

12.論產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)性分置下數(shù)據(jù)課稅模式轉(zhuǎn)向

【作者】陳榮新

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第6期

【摘要】數(shù)據(jù)作為賦能新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的關(guān)鍵要素，其課稅以產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)性分置為前置條件。通過解析數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)化態(tài)勢與類型化確權(quán)涵義，公共數(shù)據(jù)、企業(yè)數(shù)據(jù)、個人數(shù)據(jù)在中共中央、國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)基礎(chǔ)制度更好發(fā)揮數(shù)據(jù)要素作用的意見》創(chuàng)設(shè)的“三權(quán)分置”場景中完成權(quán)利配置。從稅收對數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)收益的再分配以及對數(shù)據(jù)要素市場的宏觀調(diào)控切入，數(shù)據(jù)課稅的正當(dāng)性能夠得以證成。如今雖尚可依托增值稅與所得稅框架進(jìn)行數(shù)據(jù)課稅，但仍有難以調(diào)和之局限，未來亟須適時轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)資源稅和數(shù)據(jù)使用稅為重心的專門數(shù)據(jù)稅模式。

13.財政補(bǔ)助社會保險責(zé)任的規(guī)范類型與限度修正

【作者】胡明

【刊目】《法學(xué)評論》2024年第3期

【摘要】社會保險兼具保險性與社會性，在保持財務(wù)獨立的基礎(chǔ)上，還有賴于財政支持。立足憲法實施高度和法制統(tǒng)一層面，財政補(bǔ)助社會保險責(zé)任可凝練為政府投保責(zé)任、風(fēng)險預(yù)防責(zé)任與成本補(bǔ)償責(zé)任。為避免財政補(bǔ)助社會保險責(zé)任的過度放大，將其定性為財政兜底責(zé)任、財政擔(dān)保責(zé)任、財政適度責(zé)任的認(rèn)知都存在偏差。對此，財政補(bǔ)助社會保險責(zé)任的規(guī)范路徑，應(yīng)明晰社會保障制度中財政介入的區(qū)別，在精算平衡下劃定財政補(bǔ)助責(zé)任、在預(yù)算平衡下消解財政過度依賴以及實現(xiàn)兩種平衡的有機(jī)對接。

14.歐洲數(shù)字稅稅制雜糅之批判——以歐洲法院數(shù)字服務(wù)稅司法判決為依據(jù)

【作者】趙天書

【刊目】《比較法研究》2024年第3期

【摘要】經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織推動的“雙支柱方案”似乎成為了各國數(shù)字稅立法的一致選擇，然而“支柱一”遲遲無法落實，同時歐洲各國的立法發(fā)展中普遍呈現(xiàn)出稅制雜糅的問題。為了解決稅制雜糅問題，促進(jìn)優(yōu)良的直接稅在各國落地，歐盟立法實踐傾向于通過“用戶價值”理論擴(kuò)張性地解釋稅收聯(lián)結(jié)度規(guī)則。然而“用戶價值”理論在根本上扭曲了數(shù)字經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象背后的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也不是符合我國稅收利益的最優(yōu)解。我們應(yīng)剝離數(shù)字稅稅制雜糅背后獨屬于歐盟法上的因由，找到對中國而言的共性因素，探索一種更為合理的解決方案。

15.財政可持續(xù)的數(shù)字治理及其法治路徑

【作者】陳治

【刊目】《法學(xué)》2024年第7期

【摘要】進(jìn)入新發(fā)展階段后，財政在保障政府履行各項公共責(zé)任中發(fā)揮了重要作用，但在支出負(fù)擔(dān)增加而收入汲取減少的情況下，其能否持續(xù)性發(fā)揮保障作用引發(fā)了社會對財政可持續(xù)問題的普遍關(guān)注。傳統(tǒng)的財政可持續(xù)治理模式囿于經(jīng)濟(jì)管理的部門思維，圍繞收支調(diào)節(jié)的若干管理規(guī)則展開，導(dǎo)致治理效果欠佳。數(shù)字技術(shù)與財政公共治理的結(jié)合催生了財政數(shù)據(jù)開放、財政收支智能監(jiān)控、財政網(wǎng)絡(luò)平臺運作等多元化的數(shù)字治理應(yīng)用場景，展示了部門管理者與社會主體及不同管理者之間豐富多樣的互動合作關(guān)系，也凸顯出財政可持續(xù)治理新的法治化需求。通過完善財政數(shù)據(jù)開放立法的制度架構(gòu)，確立財政智能監(jiān)控的適用邊界與利益平衡機(jī)制，強(qiáng)化財政平臺運作中相關(guān)主體關(guān)系的規(guī)范調(diào)整，可以為推動財政可持續(xù)治理轉(zhuǎn)型提供有效的法治路徑。

16.加快構(gòu)建催生新質(zhì)生產(chǎn)力的稅收激勵機(jī)制

【作者】許正中

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第7期

【摘要】發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，是把握新科技革命歷史機(jī)遇、系統(tǒng)性重構(gòu)產(chǎn)業(yè)體系、掌握未來發(fā)展主動權(quán)、塑造國際競爭新優(yōu)勢的關(guān)鍵之舉。為了推動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，需要在深入研究催生新質(zhì)生產(chǎn)力的稅收激勵機(jī)制、系統(tǒng)回顧產(chǎn)業(yè)變革的歷史演化規(guī)律的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建支撐新質(zhì)生產(chǎn)力孕育產(chǎn)業(yè)新變革的政策激勵新格局，精心設(shè)計催生新質(zhì)生產(chǎn)力的稅收激勵機(jī)制設(shè)計，著重在吸引社會資本投資未來產(chǎn)業(yè)、壯大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、賦能傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)力。

17.大數(shù)據(jù)驅(qū)動下稅收職能的演進(jìn)：實踐、邏輯與策略

【作者】白冰；黎成；陳永康

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第7期

【摘要】隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，國家治理方式發(fā)生深刻變革，稅收職能隨之不斷演進(jìn)。基于大數(shù)據(jù)的時代背景，依托公共治理理論和信息鏈理論，從治理視角觀察稅收職能的演進(jìn)實踐、探究其內(nèi)在邏輯、提出其演進(jìn)策略是一項重點課題。具體地，本文重點從政府治理、府際治理、社會治理、區(qū)域治理四個方面列舉稅收職能的演進(jìn)實踐，從發(fā)展戰(zhàn)略、數(shù)據(jù)生產(chǎn)、數(shù)據(jù)需求三個層次分析稅收職能演進(jìn)的執(zhí)行邏輯、動力邏輯、消費邏輯，從技術(shù)、組織、環(huán)境三個維度提出稅收職能的演進(jìn)策略。

18.公共稅收智能工具的評價基準(zhǔn)與責(zé)任配置

【作者】鄒新凱；葉新育

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第7期

【摘要】公共稅收智能工具作為智慧稅務(wù)的展現(xiàn)平臺，是服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)、廣大納稅人、第三方涉稅主體的稅收電子化工具。公共稅收智能工具在涉稅信息收集上存在標(biāo)準(zhǔn)有待厘清、依據(jù)權(quán)威性有待加強(qiáng)的問題，在涉稅信息管理上存在透明度亟待提高、公共性尚需強(qiáng)化的問題，在涉稅信息保護(hù)上面臨合規(guī)審計細(xì)化不夠、算法風(fēng)險規(guī)制不足的問題。考察公共稅收智能工具的各個發(fā)展階段：稅收簡化是誕生起點，稅收透明是發(fā)展動能，稅收法定是基本擔(dān)當(dāng)，稅收選擇是權(quán)利要求。有鑒于此，“稅收簡化→稅收透明→稅收法定→稅收選擇”可合體構(gòu)成公共稅收智能工具發(fā)布前測試階段的評價基準(zhǔn)。進(jìn)入發(fā)布后的運行環(huán)節(jié)，遵循人工智能的發(fā)展規(guī)律，公共稅收智能工具應(yīng)在弱人工智能和通用人工智能兩大技術(shù)背景下分別構(gòu)建既有聯(lián)系又更具特色的責(zé)任配置方案。

19.數(shù)字稅立法的路徑分歧與中國因應(yīng)

【作者】孫奕

【刊目】《法學(xué)》2024年第8期

【摘要】為應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)引發(fā)的稅收挑戰(zhàn)，各轄區(qū)在單邊層面采取了改進(jìn)和立新兩種數(shù)字稅立法路徑，前者指對傳統(tǒng)所得稅法和增值稅法中與數(shù)字經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的部分加以修改，后者指開征數(shù)字服務(wù)稅等新稅種。而在多邊層面，OECD提出了設(shè)立新征稅權(quán)的“支柱一”方案。根據(jù)稅收公平、中性和法定等稅法基本原則，數(shù)字稅立法應(yīng)當(dāng)在有效矯正數(shù)字企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)間稅負(fù)差距的同時避免區(qū)別對待數(shù)字企業(yè)，并盡可能減少不必要的立法成本。就中國而言，考慮到中國的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實以及各種路徑之間的兼容性問題，當(dāng)下選擇開征數(shù)字服務(wù)稅的立新路徑并不適當(dāng)，而應(yīng)支持多邊協(xié)調(diào)路徑，推動“支柱一”方案的完善與落實，同時探索改進(jìn)路徑，推動現(xiàn)行稅制與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。

20.稅務(wù)“首違不罰”的困境與制度重構(gòu)

【作者】張婉蘇

【刊目】《政治與法律》2024年第8期

【摘要】修訂后的《行政處罰法》第33條僅對“首違不罰”制度作出原則性規(guī)定，《稅收征管法》對于該制度處于規(guī)范空白狀態(tài)，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》以及各地的稅務(wù)裁量基準(zhǔn)對此規(guī)定不一，導(dǎo)致“首違不罰”制度內(nèi)涵、“首次違法”的適用范圍、適用周期、“不予處罰”等概念均存在界定不清的狀況，致使司法實踐中存在不一致的狀況。應(yīng)當(dāng)依效力層級建立相關(guān)法規(guī)體系，完善“清單”制度，從實體與程序兩個層面構(gòu)建稅收領(lǐng)域的“首違不罰”制度。

21.以稅收治理數(shù)字化助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

【作者】于海峰

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第8期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的征稅對象和收入分配體系呈現(xiàn)出新特點和新變化，稅收治理需進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，才能有力有效服務(wù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。稅收治理數(shù)字化主要涉及三個維度的數(shù)字化，包括稅法規(guī)則與制度體系數(shù)字化、稅收征管與服務(wù)體系數(shù)字化以及稅務(wù)信息與組織體系數(shù)字化。基于此，推動稅收治理數(shù)字化實際上是一項宏大的系統(tǒng)性工程，至少需要正確處理四對關(guān)系：一是宏觀、中觀與微觀之間的關(guān)系；二是政府與市場之間的關(guān)系；三是公平與效率之間的關(guān)系；四是發(fā)展與安全之間的關(guān)系。為有效適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的新特點和新變化，稅務(wù)部門需從理念、技術(shù)以及管理三個方面著眼加快稅收治理數(shù)字化變革，才能以稅收治理數(shù)字化助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

22.數(shù)據(jù)要素視角下數(shù)字稅收制度的設(shè)計與銜接

【作者】白彥；徐可；劉浩明

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第8期

【摘要】以調(diào)節(jié)橫向分配為目標(biāo)的數(shù)字稅收制度與我國國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅法調(diào)控的目標(biāo)并不匹配。數(shù)據(jù)資源入表的制度突破為數(shù)字稅收制度設(shè)計提供了新的切入點。應(yīng)在實現(xiàn)征稅對象客體化和貨幣化的基礎(chǔ)上，考察在現(xiàn)有間接稅和直接稅框架內(nèi)納入數(shù)字稅收制度的可能形式，針對性調(diào)整應(yīng)稅項目并拓展數(shù)據(jù)的無形資產(chǎn)屬性，基于要素分配原理實現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的公平負(fù)擔(dān)。

23.面向數(shù)字化轉(zhuǎn)型的數(shù)字稅費素養(yǎng)提升

【作者】陳文裕

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第8期

【摘要】全面提升納稅人繳費人和稅務(wù)干部的數(shù)字稅費素養(yǎng)能夠為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、社會高效能治理和人民高品質(zhì)生活賦能增效。提升數(shù)字稅費素養(yǎng)是高質(zhì)量推進(jìn)中國式現(xiàn)代化稅務(wù)實踐的應(yīng)有之義。面向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，我國應(yīng)當(dāng)通過提升數(shù)字稅費思維能力、數(shù)字稅費應(yīng)用能力、數(shù)字稅費創(chuàng)新能力，準(zhǔn)確定位數(shù)字稅費素養(yǎng)提升目標(biāo)，確立數(shù)字稅費素養(yǎng)培育框架，全面提升征納（繳）主體數(shù)字稅費素養(yǎng)，在加速推進(jìn)稅費征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的同時，更好地幫助納稅人繳費人享受數(shù)字技術(shù)帶來的紅利。

24.平臺類型化的反壟斷數(shù)字稅法規(guī)則構(gòu)造

【作者】稅夢嬌

【刊目】《法學(xué)評論》2024年第4期

【摘要】全球平臺經(jīng)濟(jì)壟斷與利益分配矛盾加深，驅(qū)動型構(gòu)反壟斷數(shù)字稅法的中國方案，這既關(guān)涉中國掌握數(shù)字財富分配的國際主動權(quán)，也牽涉國內(nèi)平臺競爭生態(tài)的體系循環(huán)力。緣于中國稅收主體結(jié)構(gòu)差異性，平臺利潤分配壟斷性，需形成基于市場占有率要素類型化與數(shù)字稅定性定量要件雙輪立法的平臺數(shù)字稅法：搭建超級平臺總額數(shù)字稅—次級平臺凈利數(shù)字稅，積極推進(jìn)數(shù)字價值鏈上促進(jìn)公平競爭的稅收立法；針對跨國平臺構(gòu)建“平臺年收入+數(shù)字交易量+終端用戶數(shù)”的資本利潤核定規(guī)則，以及確定“價值來源國—數(shù)字市場國—利潤歸屬國”的數(shù)字稅權(quán)配置規(guī)則，最終促進(jìn)平臺在量能課稅、公平競爭與聚合創(chuàng)新中動態(tài)平衡。

25.預(yù)算民主的制度完善路徑

【作者】劉馨宇

【刊目】《法律科學(xué)（西北政法大學(xué)學(xué)報）》2024年第4期

【摘要】人民代表大會處于預(yù)算活動的主體地位，通過審批預(yù)算限制政府財政收支，劃定權(quán)力行使邊界。人大會期與預(yù)算年度錯位導(dǎo)致人大審批預(yù)算違背事前審批原則，審批前執(zhí)行預(yù)算削弱了預(yù)算民主合法性。預(yù)算先執(zhí)行后審批的實踐慣例不符合預(yù)算事前審批原則，在尊重憲法對人大預(yù)算職權(quán)和人大開會周期規(guī)定的前提下，可提前全國人大會議召開時間并延長會期，增加地方人大會議召開次數(shù)，滿足預(yù)算事前審批原則的要求。初步審查制度可以彌補(bǔ)人大專業(yè)性的不足，建議統(tǒng)一各級各地初步審查主體，增設(shè)預(yù)算專門委員會負(fù)責(zé)初步審查，明確初步審查內(nèi)容和審查效力，并強(qiáng)化公眾參與。預(yù)算正式審批采用全有或全無的綜合審批方式容易導(dǎo)致預(yù)算審批的形式主義，應(yīng)當(dāng)探索分項審批模式，并賦予人大預(yù)算修改權(quán)，真正發(fā)揮人大審批預(yù)算的民主控權(quán)作用。

26.論虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造

【作者】張明楷

【刊目】《清華法學(xué)》2024年第4期

【摘要】認(rèn)為虛開增值稅專用發(fā)票罪是單純行為犯的觀點，明顯擴(kuò)大了本罪的成立范圍，也導(dǎo)致本罪與虛開發(fā)票罪的處理不協(xié)調(diào)；認(rèn)為本罪是目的犯與危險犯的觀點，雖然有可能限制本罪的成立范圍，但導(dǎo)致對騙抵增值稅款的預(yù)備行為、未遂行為與既遂行為同等處罰，不符合罪刑相適應(yīng)原則。應(yīng)當(dāng)認(rèn)為，虛開增值稅專用發(fā)票罪是實害犯，虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)而騙抵增值稅款，造成國家稅款被騙損失的，構(gòu)成本罪的既遂犯；實施了騙抵增值稅款行為但未得逞的，成立本罪的未遂犯；虛開增值稅專用發(fā)票但未實施騙抵增值稅款行為的，成立虛開發(fā)票罪。由于《刑法》第205條第1款沒有完整規(guī)定本罪的構(gòu)成要件，故應(yīng)當(dāng)將騙抵國家增值稅款的行為與造成國家稅款被騙損失的結(jié)果補(bǔ)充為本罪的不成文的構(gòu)成要件要素。

整理|劉美辰

編輯|章繼清

審校|董家杰

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