永拓會計師事務所收監管函，因為這5個方面審計不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01資金占用專項說明不完整

2023年度，黑芝麻董事長韋清文向公司借款合計112萬元，根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第六十二條規定，上市公司董事、監事、高級管理人員為上市公司關聯自然人。

永拓所出具的《關于南方黑芝麻集團股份有限公司非經營性資金占用及其他關聯資金往來情況專項說明》中，未列明韋清文占用上市公司資金的情況。

02未對部分銀行存款賬戶實施函證程序

永拓所未對黑芝麻子公司南方黑芝麻（廣西）健康糧倉工廠有限公司正常存續的3個銀行賬戶、滁州市南方黑芝麻食品有限公司等5家子公司本期注銷的10個銀行賬戶進行函證，且未在審計底稿中說明理由。

03未對回函不符事項進行調查

永拓所對黑芝麻往來款項實施函證程序時，函證金額與被函證單位回函確認金額不符，涉及3份詢證函。

永拓所未對回函金額與賬面金額不符事項做進一步調查，也無相關審計說明。

04總體審計策略底稿未準確記錄確定的重要性水平

總體審計策略和確定重要性水平底稿中確定的合并財務報表整體重要性水平、實際執行重要性水平、合并層面微小錯報不一致。

總體審計策略顯示：永拓所確定的2023年合并財務報表整體重要性水平、實際執行重要性水平和合并層面微小錯報分別為1500萬元、750萬元和37.5萬元。

確定重要性水平底稿顯示：永拓所確定的2023年合并財務報表整體重要性水平、實際執行重要性水平和和合并層面微小錯報分別為1338.25萬元、669.13萬元和66.91萬元。

審計底稿針對上述重要性水平存在多個不同的描述，前后矛盾且未記錄前后矛盾的原因。

05部分審計底稿遺漏或記錄不完整

2023年審計底稿中，無黑芝麻子公司滁州市南方黑芝麻食品有限公司銀行函證原件。

2023年審計底稿中，黑芝麻子公司深圳市谷潤食品有限公司銀行存款函證結果匯總表中銀行詢證函索引、函證結果調節表索引號等記錄不完整。

聲明

信息來源：廣西監管局/有刪減

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