哪些所得屬于居民個人來源于中國境外的所得？

（一）因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得；

（二）中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得；

（三）許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得；

（四）在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得；

（五）從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

（六）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

（七）轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前三年（連續(xù)36個公歷月份）內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得；

（八）中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得；

（九）財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

境外所得如何計算應(yīng)納稅額？

居民個人應(yīng)當依照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，按照以下方法計算當期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額：

1、居民個人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當與境內(nèi)綜合所得合并計算應(yīng)納稅額；

2、居民個人來源于中國境外的經(jīng)營所得，應(yīng)當與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計算應(yīng)納稅額。居民個人來源于境外的經(jīng)營所得，按照個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營所得按中國稅法規(guī)定彌補；

3、居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當分別單獨計算應(yīng)納稅額。

境外已繳稅款可以抵免嗎？

居民個人在一個納稅年度內(nèi)來源于中國境外的所得，依照所得來源國家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。

提示：可抵免的境外所得稅額不包括以下情形：

（一）按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額；

（二）按照我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅額；

（三）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

（四）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?/p>

（五）按照我國個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。

抵免限額要怎么計算？

居民個人來源于一國（地區(qū)）的綜合所得、經(jīng)營所得以及其他分類所得項目的應(yīng)納稅額為其抵免限額，按照下列公式計算：

1、來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照本公告第二條規(guī)定計算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計

2、來源于一國（地區(qū)）經(jīng)營所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照本公告第二條規(guī)定計算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計

3、來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照本公告第二條規(guī)定計算的應(yīng)納稅額

4、來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額=來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額。

居民個人取得境外所得到哪里進行申報？

居民個人取得境外所得，應(yīng)當向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

所屬納稅年度如何確認？

居民個人取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，取得境外所得的境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對應(yīng)的我國納稅年度。

辦理稅收抵免要提供什么材料？

居民個人申報境外所得稅收抵免時，除另有規(guī)定外，應(yīng)當提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證，未提供符合要求的納稅憑證，不予抵免。

居民個人已申報境外所得、未進行稅收抵免，在以后納稅年度取得納稅憑證并申報境外所得稅收抵免的，可以追溯至該境外所得所屬納稅年度進行抵免，但追溯年度不得超過五年。自取得該項境外所得的五個年度內(nèi)，境外征稅主體出具的稅款所屬納稅年度納稅憑證載明的實際繳納稅額發(fā)生變化的，按實際繳納稅額重新計算并辦理補退稅，不加收稅收滯納金，不退還利息。

納稅人確實無法提供納稅憑證的，可同時憑境外所得納稅申報表（或者境外征稅主體確認的繳稅通知書）以及對應(yīng)的銀行繳款憑證辦理境外所得抵免事宜。

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本文來源：上海稅務(wù)，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。