浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01風險評估程序存在的問題
1、風險評估范圍不完整。
未對部分合并范圍內重要組成部分執行風險評估程序，未從財務報表層面了解其內部控制的運行情況。
2、生產與倉儲循環、投資與籌資循環審計中以實質性程序替代控制測試程序。
02控制測試程序存在的問題
1、控制測試抽取的樣本數量與控制活動發生頻率不匹配，部分循環抽取的樣本數量低于規定的最小樣本數量值。
2、控制測試范圍不完整。
未針對存貨監盤及存貨跌價準備計提等控制活動執行測試程序；與銷售活動相關的控制測試中未涵蓋重要組成部分。
03函證程序存在的問題
1、親函程序執行不到位。
2、函證差異調節內容核實不到位。
3、未對境外客戶異常回函情況保持關注。
4、部分設計的審計程序執行不到位
對部分未回函往來客戶，底稿中未留存詢證函原件掃描件或復印件；對應收賬款部分重要客戶只函證期末余額，未函證當期發生額。
04細節測試程序存在的問題
1、收入測試中，未對異常審計證據保持關注并執行進一步審計程序。
2、部分底稿中未記錄核查資料相關信息，未留存核查的相關證據，核對過程僅體現為簡單勾劃程序表格。
3、重要組成部分當期收入抽查比例較低。
05分析性復核程序存在的問題
營業成本分析性復核執行不到位。
僅編制了主營業務成本明細表，未按照設計的審計程序執行相關分析性復核。
06其他
1、對存貨減值測試范圍不完整。
2、預付賬款部分設計的審計程序執行不到位，未見對交易對手方及期后情況實施核查的記錄。
3、未關注合并范圍內相關主體壞賬準備計提政策的合理性。
4、運用專家工作時，未對專家工作結果進行必要的復核。
聲明
信息來源：山東監管局/有刪減
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