金額雖小，但案件情節(jié)卻比較典型！

近期，國家稅務總局阿拉善盟稅務局第一稽查局（以下簡稱第一稽查局）依法查處了額濟納旗亞力達物流有限公司隱匿收入偷稅案件。該企業(yè)通過隱匿銷售收入的方式，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費共計67.94萬元。針對企業(yè)違法事實，第一稽查局依據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)定，對該企業(yè)作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計130.6萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

立案檢查 液化天然氣業(yè)務疑點突出

2024年，第一稽查局根據(jù)國家稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局稽查局移交的疑點線索，對額濟納旗亞力達物流有限公司開展立案檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在銷售收入申報不實的涉稅風險。

檢查組聚焦企業(yè)核心業(yè)務板塊，重點核查了其液化天然氣（LNG）銷售、油料經(jīng)營及房屋租賃等相關收入核算情況。核查發(fā)現(xiàn)，該公司“庫存商品—LNG液化天然氣”科目中，有428噸天然氣自2022年起未發(fā)生任何增減變動，這一狀況并不符合加氣站行業(yè)經(jīng)營實際。

這一異常情況引起了檢查組關注，檢查人員進一步核查企業(yè)資產(chǎn)情況了解到，該企業(yè)加油站僅有一個儲氣罐，已于2024年4月連同加氣站房屋及附屬設備出售，其資產(chǎn)收購合同及資產(chǎn)評估報告均證明交易未涉及企業(yè)庫存天然氣。檢查人員隨即向企業(yè)財務人員核實情況，財務人員明確表示企業(yè)會計核算科目中對應的液化天然氣實際已無庫存。但對于庫存去向的問題，其卻以財務人員變動頻繁為由推諉搪塞，聲稱“不清楚不了解”，拒絕提供相關情況。

案情突變 企業(yè)抵押資產(chǎn)人員失聯(lián)

檢查組聚焦疑點，通過調取企業(yè)不動產(chǎn)登記信息、查閱相關合同資料發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在稅務部門立案檢查后的第11天，便急匆匆地進行了資產(chǎn)處置操作，并與財務負責人簽訂了抵押擔保合同，將名下5.4萬平方米、賬面價值270萬元的土地使用權，以134萬元的低價進行了抵押。

在立案檢查的敏感節(jié)點，該企業(yè)將核心資產(chǎn)抵押給企業(yè)財務負責人，且抵押價值明顯偏低，這一異常操作引起了檢查人員的警覺。檢查組認為，涉案企業(yè)行為顯示，其試圖通過抵押方式轉移資產(chǎn)權屬，來逃避稅務機關對稅費款的追繳，若不及時采取強制措施，涉案稅款極有可能面臨無法追繳的風險。

就在檢查組針對企業(yè)疑點問題準備進一步開展深入核查時，該公司突然臨時變更了法定代表人和財務負責人，其他財務人員也在此時辦理了離職手續(xù)。

檢查組第一時間與變更后的新的企業(yè)法定代表人取得了聯(lián)系。然而在電話溝通過程中，此人表示自己從未參與過該公司的經(jīng)營管理，也不了解公司的財務狀況和納稅情況，隨后便掛斷了電話，后續(xù)檢查人員再次聯(lián)系時電話已無法接通。針對企業(yè)相關聯(lián)系人相繼失聯(lián)的情形，檢查組多次嘗試聯(lián)系均無果，其原有辦公場所也已退租，企業(yè)處于失聯(lián)狀態(tài)。

檢查組通過外圍走訪調查，并結合前期掌握的企業(yè)資產(chǎn)轉移線索，認為該企業(yè)存在明顯的轉移、隱匿財產(chǎn)跡象。

當機立斷 依法實施稅收保全

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定：稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

經(jīng)審慎研判并履行法定程序后，第一稽查局依據(jù)相關法律法規(guī)，對涉案企業(yè)名下的土地使用權采取稅收保全措施，實施查封。同時，向額濟納旗自然資源局送達《協(xié)助執(zhí)行通知書》，告知資源管理部門在企業(yè)土地查封期間，不為該企業(yè)辦理土地過戶、抵押等相關手續(xù)，從根本上阻斷了企業(yè)轉移核心資產(chǎn)逃避納稅責任的通道。

多方核查 明確違法事實

與此同時，檢查組加大了案件的調查取證力度。通過調取涉案企業(yè)銀行資金流水、走訪上下游合作企業(yè)、核查業(yè)務往來合同、采集法院判決書信息等多種核查方式，構建了完整的證據(jù)鏈，成功查清確認了企業(yè)的違法事實。由于前期該企業(yè)走逃失聯(lián)，稅務機關通過直接送達、郵寄送達等方式均無法聯(lián)系上企業(yè)相關人員，無法送達相關執(zhí)法文書。于是，檢查組按程序采取公告送達的方式，并同步嘗試聯(lián)系該企業(yè)股東等人員，終于再次與該企業(yè)實際控制人及財務人員取得了聯(lián)系。

在確鑿的證據(jù)面前，該企業(yè)實際控制人最終承認了企業(yè)的違法事實，配合檢查人員完成了后續(xù)的調查取證工作。

經(jīng)查，在2019年1月1日—2024年12月31日期間，該企業(yè)利用LNG庫存賬實不符虛掛庫存，隱匿已處置的液化天然氣收入；采取以油料直接抵頂工程款的方式，規(guī)避申報收入，減少應納稅款；將收取的房屋租金等收入長期掛在“預收賬款”科目，未及時結轉收入。至此，所有證據(jù)經(jīng)過固定后形成了完整的閉環(huán)，為后續(xù)稅務機關作出處理處罰決定提供了充分依據(jù)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

經(jīng)查，涉案企業(yè)額濟納旗亞力達物流有限公司通過隱匿銷售收入的方式，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費共計67.94萬元。第一稽查局依據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)定，對該企業(yè)隱匿銷售收入的行為定性為偷稅，依法作出追繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計130.6萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

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本文來源：國家稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局，關注【明稅】訂閱更多內容。