結(jié)合舉報線索，檢查人員對有關(guān)企業(yè)和該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動的相關(guān)資料信息進(jìn)行仔細(xì)分析和梳理。這時，一份資產(chǎn)評估報告引起了他們的注意……

近期，國家稅務(wù)總局金華市稅務(wù)局第一稽查局（以下簡稱第一稽查局）深挖舉報線索，查處一起企業(yè)自然人股東隱瞞股權(quán)交易收入逃避繳納稅款案件。檢查人員經(jīng)調(diào)查確認(rèn)，涉案人員吳某、劉某伙同中介人員王某在股權(quán)交易過程中，通過制作“陰陽合同”、虛假申報等方式，共隱匿股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入1300萬元未依法申報納稅。針對吳某、劉某違法行為，第一稽查局依法對其作出追繳個人所得稅和印花稅稅款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件執(zhí)行工作正在進(jìn)行中。

交易價格為何偏低

2025年9月，第一稽查局收到一封涉稅違法舉報信，舉報信中稱吳某在購買金華市M公司（以下簡稱M公司）股權(quán)過程中，未按真實(shí)交易價格為轉(zhuǎn)讓方劉某就其轉(zhuǎn)讓收入代扣代繳個人所得稅，存在逃避繳納稅款行為。

第一稽查局接到舉報信后，認(rèn)為舉報線索指向明確，于是組織檢查人員對相關(guān)企業(yè)和股權(quán)交易活動進(jìn)行初步核查分析。

檢查人員通過征管系統(tǒng)，調(diào)取了M公司稅務(wù)登記信息、納稅申報表等資料。信息顯示，M公司主營業(yè)務(wù)為五金產(chǎn)品及玻璃制品制造銷售，近3年來年均申報營業(yè)收入為120多萬元，經(jīng)營情況良好。

隨后，檢查人員查看了舉報線索所稱的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的相關(guān)納稅申報資料。資料信息顯示，M公司法定代表人劉某將該公司100%股權(quán)以700萬元價格轉(zhuǎn)讓給吳某和李某，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，吳某和李某各持有M公司股份50%。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中明確，劉某轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的個人所得稅由股權(quán)買受方向稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳。

申報信息顯示，該項(xiàng)股權(quán)交易所有的納稅申報手續(xù)均由金華H營銷策劃有限公司（以下簡稱H公司）負(fù)責(zé)人王某代辦，申報表等資料均由王某代為填寫。該項(xiàng)交易，王某代買受方吳某、李某向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報劉某交易收入700萬元，并代扣代繳個人所得稅172萬元。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，交易雙方提供的交易資料中還有一份K房產(chǎn)土地評估有限公司（以下簡稱K公司）出具的《資產(chǎn)評估報告》。報告顯示，截至該公司出具評估報告時，M公司全部股權(quán)價值為870萬元。

仔細(xì)查看《資產(chǎn)評估報告》中M公司的核心資產(chǎn)信息時，一個異常情況引起了檢查人員注意：M公司主要資產(chǎn)是一處工業(yè)廠房，產(chǎn)權(quán)信息顯示該廠房建筑面積為7000多平方米，按照K公司評估的價格870萬元計算，每平方米單價低于同地區(qū)市場均價。

作為企業(yè)股權(quán)核心價值來源的企業(yè)固定資產(chǎn)的評估價格為何偏低？股權(quán)交易的最終成交價格為何比資產(chǎn)評估價格更低？結(jié)合舉報線索信息和相關(guān)情況，檢查人員認(rèn)為，此項(xiàng)M公司股權(quán)交易活動具有隱匿股權(quán)交易真實(shí)價格、虛假申報逃避繳納稅款重大嫌疑。于是，第一稽查局決定成立檢查組，對該項(xiàng)交易立案調(diào)查。

約談當(dāng)事人無收獲

檢查組首先聯(lián)系股權(quán)轉(zhuǎn)讓方劉某了解該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓具體情況。劉某在電話中表示，其目前正在外地出差，此項(xiàng)股權(quán)交易，他只收取轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)，雙方約定有關(guān)稅費(fèi)均由買方吳某負(fù)責(zé)處理。當(dāng)檢查人員詢問為何低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，劉某稱他急需大量資金周轉(zhuǎn)，因此用較低價格出讓了股權(quán)，雙方協(xié)議和交易過程均無問題。當(dāng)檢查人員想繼續(xù)詢問時，劉某聲稱手頭有事，掛斷了電話。此后，劉某電話處于無法接通狀態(tài)。

于是，檢查組聯(lián)系了股權(quán)受讓方吳某，要求吳某向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議原件等交易資料，但吳某以各種理由推諉不愿現(xiàn)身。經(jīng)檢查人員多次聯(lián)系，并向吳某進(jìn)行稅法宣傳后，最終吳某向檢查人員提供了交易價格為700萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

吳某稱，他通過該項(xiàng)交易取得M公司100%股份，其中50%股份由弟媳李某代持，并表示該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動價格和交易過程等均真實(shí)合規(guī)。由于雙方約定由買方負(fù)責(zé)相關(guān)稅款的代扣代繳工作，他無暇處理該項(xiàng)交易的相關(guān)涉稅事務(wù)，因此均交由H公司負(fù)責(zé)人王某代辦，他對具體情況并不清楚。

檢查人員隨后聯(lián)系了H公司負(fù)責(zé)人王某。王某表示，他與劉某、吳某是朋友，因此該項(xiàng)交易中，他受托負(fù)責(zé)聯(lián)系資產(chǎn)評估公司作企業(yè)資產(chǎn)評估和處理交易相關(guān)涉稅事務(wù)。參照評估結(jié)果，買賣雙方最終議定了交易價格，隨后他代吳某向稅務(wù)機(jī)關(guān)作了納稅申報并繳納了稅款，整個過程并無不妥。

涉案人員約談詢問收獲甚微。

檢查組分析案情后，決定針對交易價格存在的疑點(diǎn)，首先對M公司資產(chǎn)的市場價值情況實(shí)施核查，以核實(shí)確認(rèn)M公司股權(quán)的市場價格水平。

檢查組對M公司廠房進(jìn)行了現(xiàn)場核查，了解到M公司廠房不僅面積較大，而且所在區(qū)域位置也很好。隨后，檢查人員走訪了廠房所在區(qū)域周邊企業(yè)人員，以及多家房產(chǎn)中介公司人員，在此過程中受訪人員均表示，該處廠房在該地段的市場公允價格應(yīng)為2000多萬元。檢查人員對現(xiàn)場核查過程中的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行了記錄和固定。

支付核查戳穿謊言

核查結(jié)果顯示，M公司廠房的實(shí)際市場價格遠(yuǎn)高于資產(chǎn)評估報告中評估價格和吳某提供轉(zhuǎn)讓協(xié)議的交易價格，協(xié)議中的交易價格是雙方的真實(shí)交易價格嗎？真如劉某所稱，是為了盡快獲得資金，賤賣了企業(yè)股權(quán)？

檢查組研討案情后認(rèn)為，如果雙方存在真實(shí)股權(quán)交易，就一定會在資金交付方面留下痕跡。于是，檢查人員決定對該項(xiàng)交易的款項(xiàng)支付和資金往來情況實(shí)施調(diào)查，通過核實(shí)該項(xiàng)交易實(shí)際支付金額，查明股權(quán)交易的真實(shí)價格。

檢查組依法調(diào)取了涉案人員劉某、吳某、李某以及王某核查期內(nèi)個人銀行賬戶的資金往來明細(xì)信息，結(jié)合該項(xiàng)交易協(xié)議的簽訂時點(diǎn)進(jìn)行了針對性分析。果然，他們發(fā)現(xiàn)，劉某與吳某、李某簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后的兩個多月時間內(nèi)，吳某賬戶曾分5次向劉某賬戶共匯入資金1949萬元，這些匯款的備注信息均為“股權(quán)款項(xiàng)”。

在此期間，吳某賬戶還向王某賬戶分別匯入一筆金額51萬元的資金和一筆金額為5萬元資金，兩筆資金備注信息分別為“代轉(zhuǎn)股權(quán)款項(xiàng)”和“居間服務(wù)費(fèi)”。王某賬戶在收到51萬元資金后不久，這筆款項(xiàng)即被轉(zhuǎn)入了劉某賬戶。

資金核查證據(jù)顯示，吳某直接轉(zhuǎn)賬和通過王某中轉(zhuǎn)匯入劉某賬戶的資金總額共為2000萬元，這個資金額度與M公司核心資產(chǎn)——廠房的市場價格高度吻合。

隨后，檢查組約談了股權(quán)受讓方吳某，在出示核查證據(jù)的同時，向其作了稅法宣傳。檢查人員向吳某表示，不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查、逃避納稅義務(wù)，不僅會使企業(yè)和個人信用受損，影響企業(yè)未來經(jīng)營和個人發(fā)展，情節(jié)嚴(yán)重還將承擔(dān)法律責(zé)任。

經(jīng)過檢查人員曉以利害、耐心說服，最終吳某向檢查人員提供了M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的真實(shí)協(xié)議書。

這份協(xié)議顯示：甲方劉某將持有的M公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙方吳某，交易價格為2000萬元，其中50%股份由吳某持有，其余50%股份由李某作為名義持股人代持。雙方在協(xié)議中明確，交易相關(guān)稅費(fèi)均由股權(quán)受讓方吳某承擔(dān)。

此外該份協(xié)議約定，劉某、吳某委托王某為法定代表人的H公司代為辦理股權(quán)變更登記和交易相關(guān)涉稅事務(wù)，并向H公司支付相關(guān)服務(wù)費(fèi)用。

吳某承認(rèn)，為了少繳稅款，他和劉某聽從了王某的“建議”，在王某操作下，用其提供的虛假資產(chǎn)評估資料、虛假股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等進(jìn)行了虛假納稅申報。

吳某向檢查組表示，一定按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求積極整改，按合同真實(shí)價格履行代扣代繳稅款義務(wù)。約談結(jié)束后不久，吳某就到稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳了應(yīng)代扣代繳但未繳的該項(xiàng)交易個人所得稅稅款。

隨后，檢查組依法約談了涉案人員劉某和王某，面對各類物證和言證，兩人無法抵賴，承認(rèn)吳某提供情況屬實(shí)。

案件結(jié)果

經(jīng)查，涉案人員吳某、劉某在進(jìn)行M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易時，伙同中介人員王某，通過提供虛假資產(chǎn)評估報告、虛假股權(quán)交易協(xié)議、虛假申報的方式，隱匿股權(quán)交易收入1300萬元未依法申報繳納相關(guān)稅款。針對吳某、劉某違法行為，第一稽查局依法對其作出追繳個人所得稅和印花稅稅款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件執(zhí)行工作正在進(jìn)行中。對涉案企業(yè)H公司及法定代表人王某提供虛假資料、虛假申報的違法行為，第一稽查局目前已立案調(diào)查。

明稅解析

本案是典型的自然人股東通過“陰陽合同”、虛假資產(chǎn)評估報告隱匿股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的逃稅案件，從稅務(wù)合規(guī)角度看，案中核心違法點(diǎn)在于交易雙方以700萬元虛假價格申報，實(shí)際交易價2000萬元，隱匿1300萬元收入，且中介協(xié)助提供虛假資料、代辦虛假申報，屬于共同違法。

稅務(wù)機(jī)關(guān)先通過資產(chǎn)評估報告發(fā)現(xiàn)廠房單價偏離市場均價的疑點(diǎn)，再經(jīng)現(xiàn)場核查確認(rèn)資產(chǎn)公允價格，最終通過銀行資金流水鎖定真實(shí)交易金額，形成完整證據(jù)鏈。

本案對于市場主體具有警示意義，自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需以公允價格申報，中介機(jī)構(gòu)不得協(xié)助編造虛假資料，買受方作為代扣代繳義務(wù)人，未履行如實(shí)代扣義務(wù)同樣需擔(dān)責(zé)。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報，作者：陳華、胡佳倩，原標(biāo)題：自然人股東緣何賤賣企業(yè)股權(quán)。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。