作者｜子煜

編輯｜方圓

排版｜王月桃

4月1日起，啤酒行業(yè)計(jì)稅規(guī)則變了。

國(guó)家稅務(wù)總局一紙公告，把沿用了24年的“單一看對(duì)外售價(jià)”計(jì)稅方式，改成“出廠價(jià)與關(guān)聯(lián)銷售單位對(duì)外售價(jià)孰高者”征稅。簡(jiǎn)單說(shuō)，以后啤酒企業(yè)想通過(guò)關(guān)聯(lián)交易壓低計(jì)稅價(jià)避稅，沒(méi)戲了。

圖片來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)局截圖

01

計(jì)稅“打補(bǔ)丁”

要理解這次新規(guī)的影響，得先說(shuō)說(shuō)啤酒消費(fèi)稅的舊賬。我國(guó)啤酒消費(fèi)稅從1994年開(kāi)始實(shí)行“從量定額征收”，啤酒統(tǒng)一適用220元/噸。

在這一基礎(chǔ)上，2001年5月1日，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕84號(hào)）發(fā)布，確立啤酒消費(fèi)稅甲乙兩檔分類稅率制度，按每噸出廠價(jià)分兩檔：3000元以上（不含稅）的“甲類啤酒”征250元/噸，3000元以下的“乙類啤酒”征220元/噸。兩檔差30元/噸，數(shù)額相差不多，但對(duì)年產(chǎn)百萬(wàn)噸的企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是3000萬(wàn)的差距。

圖片來(lái)源：文件截圖

這兩次發(fā)布的計(jì)稅規(guī)則，啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)唯一標(biāo)準(zhǔn)是生產(chǎn)企業(yè)的出廠價(jià)格。

價(jià)格決定稅率，為了用更低一檔的計(jì)稅規(guī)則進(jìn)行納稅，一些企業(yè)會(huì)想方設(shè)法把出廠價(jià)壓到3000元以下。

其中，最常用的手段就是成立關(guān)聯(lián)銷售公司。比如酒廠先以2900元/噸的低價(jià)，把產(chǎn)品賣給自家全資控股的銷售公司，按乙類啤酒的低稅率交稅；隨后銷售公司再以4000元/噸的高價(jià)，對(duì)外賣給市場(chǎng)終端。由于啤酒消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，流通環(huán)節(jié)不再重復(fù)計(jì)稅。酒廠交完稅后，后續(xù)銷售公司的交易完全不涉及消費(fèi)稅，如此操作便能省下大筆稅款。

很快，稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)這一漏洞，并打了第一次“補(bǔ)丁”。2002年以來(lái)，稅務(wù)部門確定啤酒消費(fèi)稅的單位稅額，參照“國(guó)稅函〔2002〕166號(hào)”文件，計(jì)稅依據(jù)是“關(guān)聯(lián)銷售公司對(duì)外售價(jià)”。但新的避稅套路又出現(xiàn)了：生產(chǎn)企業(yè)高價(jià)賣給關(guān)聯(lián)公司，關(guān)聯(lián)公司再低價(jià)對(duì)外賣，照樣能鉆規(guī)則空子。

總的來(lái)看，無(wú)論是關(guān)聯(lián)公司低買高賣還是高買低賣，本質(zhì)上都是酒廠通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱價(jià)格，把計(jì)稅價(jià)格壓到3000元以下，少繳那30元/噸的稅。

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

這次新規(guī)給漏洞打上了更牢固的“補(bǔ)丁”，實(shí)行“孰高原則”。不管企業(yè)怎么在關(guān)聯(lián)交易上做文章，只要生產(chǎn)企業(yè)的出廠價(jià)，或者關(guān)聯(lián)銷售公司的對(duì)外售價(jià)，有一個(gè)超過(guò)3000元/噸，就按甲類啤酒繳稅；哪怕其中一個(gè)價(jià)格低，也得按高的那個(gè)算。

稅務(wù)總局還舉了例子，有家企業(yè)出廠價(jià)3294元/噸，關(guān)聯(lián)公司對(duì)外賣2656元/噸，以前按對(duì)外售價(jià)算，屬于乙類啤酒，交220元/噸；現(xiàn)在按孰高原則，就得按3294元/噸算，交250元/噸，每噸多交30元。

說(shuō)到底，這次消費(fèi)稅修訂的目的很簡(jiǎn)單，既是堵死關(guān)聯(lián)交易避稅的漏洞，讓所有啤酒企業(yè)都在同一個(gè)稅收標(biāo)準(zhǔn)下競(jìng)爭(zhēng)，又可以規(guī)范行業(yè)稅收秩序，保障國(guó)家稅收收入。

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

02

誰(shuí)被影響

新規(guī)一出，最關(guān)心的莫過(guò)于：影響了誰(shuí)的錢袋子？

先看啤酒上市公司。從股價(jià)來(lái)看，燕京啤酒、青島啤酒等龍頭酒企，股價(jià)在4月1日后幾乎沒(méi)有波動(dòng)，燕京啤酒2025年業(yè)績(jī)快報(bào)發(fā)布后甚至還創(chuàng)了股價(jià)的歷史新高。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，繳稅本就規(guī)范，不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)銷售單位壓低計(jì)稅價(jià)格的情況，基本是按照實(shí)際銷售價(jià)格繳稅，新規(guī)前后繳稅方式變化不大。

更關(guān)鍵的是，頭部企業(yè)規(guī)模大、品牌強(qiáng)，產(chǎn)品定價(jià)權(quán)在手，出廠價(jià)普遍高于3000元/噸。2025年財(cái)報(bào)顯示，去年華潤(rùn)啤酒、青島啤酒、重慶啤酒、珠江啤酒噸價(jià)分別為3308、4161、4774、3889元/噸，燕京啤酒2024年噸價(jià)也達(dá)到3304元/噸，都在3000元/噸以上，絕大部分產(chǎn)品已經(jīng)按照甲類啤酒標(biāo)準(zhǔn)繳稅。新規(guī)對(duì)它們來(lái)說(shuō)，不過(guò)是按原來(lái)的方式繼續(xù)繳稅，影響微乎其微。

圖片來(lái)源：酒訊制圖

“大企業(yè)價(jià)格高，且合規(guī)，基本沒(méi)有影響。小企業(yè)不合規(guī)的、低端的會(huì)受些影響，但終端和渠道幾乎不受影響。”啤酒營(yíng)銷專家方剛說(shuō)。

部分中小酒廠壓力明顯。如果它們?cè)ㄟ^(guò)關(guān)聯(lián)交易把計(jì)稅價(jià)壓到3000元以下（乙類），現(xiàn)在新規(guī)按“孰高”計(jì)稅，相當(dāng)于“升檔”到甲類，每噸多交30元。比如一家年產(chǎn)50萬(wàn)噸的中小廠，若全升檔，一年多繳1500萬(wàn)稅款，這對(duì)它們來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)直是“割肉”。中小廠本就依賴低價(jià)策略，稅負(fù)加重后，面臨的可能是漲價(jià)丟市場(chǎng)，或者自己消化成本、利潤(rùn)變薄。

這里有個(gè)細(xì)節(jié)：即便區(qū)域強(qiáng)勢(shì)酒企也面臨稅負(fù)壓力。

2025年上半年，金星啤酒上繳稅金1.2億元；2024年泰山原漿啤酒繳稅4863萬(wàn)元；2019年龍山泉啤酒繳稅1.64億元。這些數(shù)字說(shuō)明，稅金本就是酒企的重要成本。而新規(guī)下，若這類企業(yè)曾通過(guò)關(guān)聯(lián)交易（比如低價(jià)賣給關(guān)聯(lián)公司避稅），“孰高原則”會(huì)讓原本壓低的計(jì)稅價(jià)“原形畢露”，按更高價(jià)格繳稅，成本自然增加。

說(shuō)到底，稅負(fù)壓力不分企業(yè)大小：合規(guī)的按實(shí)際價(jià)繳稅，影響有限；若存在關(guān)聯(lián)交易的“小九九”，哪怕是大廠、區(qū)域龍頭，也可能因升檔多掏錢。新規(guī)不過(guò)是讓所有企業(yè)回到同一起跑線，合規(guī)才是硬道理。

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

03

合規(guī)成競(jìng)爭(zhēng)力

整體來(lái)看，真正合規(guī)的啤酒企業(yè)受到新規(guī)影響并不強(qiáng)烈，不合規(guī)的則可能被市場(chǎng)淘汰。這也就意味著，合規(guī)也成了一種競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)合規(guī)是一個(gè)綜合的話題，并不單單是稅務(wù)合規(guī)，它滲透在研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售每個(gè)環(huán)節(jié)，包括但不限于研發(fā)合規(guī)、采購(gòu)合規(guī)、生產(chǎn)安全合規(guī)、市場(chǎng)推廣合規(guī)、財(cái)務(wù)管理合規(guī)等。

顯而易見(jiàn)，企業(yè)合規(guī)作為一個(gè)備受矚目的概念，確實(shí)能夠幫助企業(yè)主體有效降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和建設(shè)能力的提升，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值的創(chuàng)造，并在市場(chǎng)上獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)

對(duì)于啤酒企業(yè)，合規(guī)更是重中之重。《2025中國(guó)飲料行業(yè)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)分析及合規(guī)指引報(bào)告》指出，2025年監(jiān)管環(huán)境呈現(xiàn)出“嚴(yán)監(jiān)管、高要求、強(qiáng)支持”的特征。

一方面，新國(guó)標(biāo)、禁酒令、環(huán)保要求等對(duì)企業(yè)提出了更高的合規(guī)要求，加速了行業(yè)的優(yōu)勝劣汰；另一方面，歷史經(jīng)典產(chǎn)業(yè)定位、消費(fèi)促進(jìn)政策、技術(shù)創(chuàng)新支持等為企業(yè)發(fā)展提供了新的機(jī)遇。

面對(duì)全維度的合規(guī)要求，酒企正在主動(dòng)調(diào)整組織架構(gòu)，將合規(guī)建設(shè)納入核心戰(zhàn)略。此前，合規(guī)工作多由法務(wù)部門或行政部門兼職負(fù)責(zé)，而當(dāng)前，越來(lái)越多的酒企開(kāi)始搭建獨(dú)立的合規(guī)管理體系，組建專業(yè)的合規(guī)團(tuán)隊(duì)。

頭部酒企的行動(dòng)較早，珠啤股份在2022年召開(kāi)合規(guī)管理體系建設(shè)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系復(fù)審啟動(dòng)會(huì)暨合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理教育會(huì)；青島啤酒于2023年底發(fā)布了合規(guī)手冊(cè)（試行）；燕京啤酒也形成了以“五大支柱+六張清單”為核心的合規(guī)管理體系，開(kāi)設(shè)首席合規(guī)官“一句話講合規(guī)”專欄，組織全員簽訂合規(guī)承諾書(shū)。

圖片來(lái)源：酒訊制圖

這些動(dòng)作看似“務(wù)虛”，實(shí)則是為長(zhǎng)期發(fā)展鋪路，合規(guī)不僅能降風(fēng)險(xiǎn)，還能提升品牌信任度，在行業(yè)洗牌中占先機(jī)。

另外，2026年，我國(guó)ESG信息披露正式進(jìn)入強(qiáng)制時(shí)代，國(guó)家網(wǎng)信辦進(jìn)一步細(xì)化數(shù)據(jù)出境安全評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，最高檢在試點(diǎn)基礎(chǔ)上正式全面推開(kāi)企業(yè)合規(guī)不起訴制度……對(duì)啤酒企業(yè)而言，合規(guī)不再是可做可不做的“選擇題”，而是關(guān)乎生存發(fā)展的“必答題”。

無(wú)論是國(guó)內(nèi)擴(kuò)張，還是出海淘金，從生產(chǎn)到銷售每個(gè)環(huán)節(jié)都需要合規(guī)經(jīng)營(yíng)，而這也會(huì)推動(dòng)啤酒行業(yè)集中度提升，從“拼成本、拼銷量”轉(zhuǎn)向“拼品質(zhì)、拼品牌”，實(shí)現(xiàn)真正的價(jià)值回歸。

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WangqiHuigu

酒 訊

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