一項醞釀已久的啤酒消費稅新政正式落地。4月14日，北京商報記者從國家稅務總局發(fā)布的《關于啤酒計征消費稅有關問題》（以下簡稱《公告》）中獲悉，啤酒生產企業(yè)銷售的啤酒，應當以生產企業(yè)出廠價格與關聯銷售單位對外銷售價格孰高者作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。這場被業(yè)內稱為精準“打補丁”的稅改，看似只是計稅口徑的調整，卻可能引發(fā)啤酒行業(yè)新一輪優(yōu)勝劣汰。

從“低買高賣”到“高買低賣”

《公告》明確指出，將啤酒生產企業(yè)計稅依據，從此前沿用了24年的“單一以關聯銷售單位對外售價”為標準，調整為按“生產企業(yè)出廠價格與關聯銷售單位對外銷售價格孰高者”計稅。《公告》的發(fā)布意味著，過去啤酒企業(yè)通過關聯交易在計稅價格上做文章的空間被徹底封堵。無論是高價賣給關聯公司再低價對外銷售，還是低價出廠再由關聯公司高價轉賣，最終都逃不過“孰高計稅”原則。

啤酒營銷專家方剛表示，該《公告》內容對行業(yè)影響整體可控，屬于精準“打補丁”，主要目的是堵住利用關聯交易避稅的漏洞。新規(guī)對行業(yè)的總體影響不大，但對涉事廠商的稅額影響會比較大。

國家稅務總局解讀《公告》時舉例，某啤酒生產企業(yè)4月向關聯銷售單位銷售了三批次A款啤酒，加權平均出廠價格3294元/噸，該生產企業(yè)的3個關聯銷售單位2026年4月均對外銷售了A款啤酒，加權平均對外銷售價格2656元/噸。根據《公告》規(guī)定，由于A款啤酒的出廠價格大于對外銷售價格，因此應以出廠價格（3294元/噸）作為確定消費稅稅額的標準，需按甲類啤酒（3000元/噸以上）征收消費稅，單位稅額為250元/噸。

中南財經政法大學財政稅務學院副院長田彬彬在接受媒體采訪時指出，此次《公告》目的就是打擊一些啤酒生產企業(yè)借關聯銷售單位操縱啤酒價格以適用較低消費稅稅額的避稅行為。

北京商報記者梳理資料發(fā)現，我國啤酒消費稅從1994年開始實行“從量定額征收”，啤酒企業(yè)統(tǒng)一適用220元/噸。在此基礎上，2001年5月1日，《財政部國家稅務總局關于調整酒類產品消費稅政策的通知》（財稅〔2001〕84號）發(fā)布，確立啤酒消費稅甲乙兩檔分類稅率制度，按每噸出廠價分兩檔：3000元以上（不含稅）的“甲類啤酒”征250元/噸，娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒也適用這一標準（甲類）；3000元以下的“乙類啤酒”征220元/噸，兩檔差30元/噸。

噸酒價劃出分水嶺

新規(guī)對不同規(guī)模啤酒企業(yè)的影響，可以用一個指標來預判：噸酒價格。而在這一指標衡量之下，啤酒企業(yè)也形成了一道明確的分水嶺，即頭部企業(yè)穩(wěn)坐高稅檔，中小企業(yè)稅負承壓。

據了解，當前包括華潤啤酒、青島啤酒、燕京啤酒在內的頭部企業(yè)產品出廠價普遍高于3000元/噸。北京商報記者梳理財報發(fā)現，2025年華潤啤酒噸價為3308元/千升；青島啤酒噸價達到4161元/千升；重慶啤酒為4774元/千升；珠江啤酒為3889元/千升；燕京啤酒2024年噸價也達到3304元/千升。這意味著，絕大多數產品已經按照甲類啤酒標準在繳稅。因此，若按照《公告》調整后的新規(guī)計稅，幾乎沒有變化。

“大企業(yè)產品定價高、經營合規(guī)，基本不受影響。小企業(yè)不合規(guī)的、低端的會受些影響，但終端和渠道幾乎不受影響。”方剛表示。

《公告》中顯示的新規(guī)雖對頭部企業(yè)影響甚微，但對于利潤微薄的中小酒廠而言，絕非輕描淡寫的幾個字，而是一筆實實在在的剛性成本。

啤酒從業(yè)者指出，此前很多啤酒生產企業(yè)為避稅常借助與關聯方的交易來降低生產環(huán)節(jié)售價。這一關聯交易多集中在母子公司之間，由于啤酒消費稅只在生產環(huán)節(jié)征收，流通環(huán)節(jié)不再重復計稅。酒廠交完稅后，后續(xù)銷售公司的交易完全不涉及消費稅，如此操作便能省下大筆稅款。這種關聯交易在降低稅基的同時，也降低了生產環(huán)節(jié)的利潤，這類交易需要在可控范圍內開展，母子公司間的關聯交易風險無疑是最低的。

或加速行業(yè)馬太效應

政策落地的核心邏輯，是壓縮稅務籌劃空間，營造更公平的市場競爭環(huán)境。而此次稅費調整反饋到消費端幾乎無感。

啤酒從業(yè)者表示，啤酒行業(yè)里，出廠價和終端零售價之間本來就有不小的差距，渠道環(huán)節(jié)的加價空間較為充裕。此次新規(guī)每噸增加的30元稅，攤到每一瓶或每一罐啤酒上，換算下來不過幾分錢。這么小的成本波動，對終端售價幾乎不會造成影響，消費者那邊自然也不會有明顯感覺。

盡管消費者感受不到這幾分錢的變化，但對于行業(yè)而言，市場格局將進一步向頭部品牌靠攏。近年來，啤酒行業(yè)產量持續(xù)萎縮已是“明牌”。國家統(tǒng)計局數據顯示,2024年,中國規(guī)模以上企業(yè)累計啤酒產量為3521.3萬千升，同比下降0.6%。在這樣的存量市場中，頭部企業(yè)的銷量卻在逆勢增長——2025年，華潤啤酒銷量同比微增1.4%、青島啤酒銷量同比增長1.5%、重慶啤酒銷量同比增長0.7%。

國泰海通研究報告指出，啤酒行業(yè)競爭格局平穩(wěn)，龍頭向上推進結構升級的長期導向并未扭轉。此次消費稅計征標準規(guī)范化，從長遠看有助于規(guī)范經營的頭部酒企份額進一步提升。

同時，國泰海通消費組長訾猛分析認為，啤酒消費稅計征標準調整，或有助于頭部企業(yè)份額集中。此前行業(yè)或存在部分酒企借關聯單位，操縱啤酒價格以適用較低消費稅稅額的行為，此次消費稅計征標準規(guī)范化，封堵了這一漏洞，長期來看，有助于規(guī)范經營的頭部酒企份額提升。從短期看，啤酒旺季臨近，隨著消費環(huán)境尤其是餐飲需求的逐步回暖，建議關注行業(yè)在低預期、低基數背景下的景氣改善與彈性兌現。

北京商報記者 劉一博 馮若男