吉林
在建工程結轉固定資產時涉及的稅金如何處理，主要在于區分不同稅種的性質，進而確定是資本化計入資產成本，還是費用化計入當期損益或進行進項抵扣。
一是可以抵扣的增值稅進項稅額，不計入固定資產成本。
在建設期間，企業取得的增值稅專用發票上有注明的增值稅額，如果符合增值稅抵扣條件，需要單獨作為進項稅額核算，不要計入固定資產原值。
如果企業將可抵扣的增值稅全額計入了固定資產，不僅導致后續折舊多提的稅務風險，還可能因沒有及時抵扣造成進項稅款損失。
二是契稅和耕地占用稅可以計入固定資產或在建工程成本。
企業為取得土地使用權或構建不動產而繳納的契稅，屬于資產達到預定可使用狀態前的必要支出，需要資本化。
在進行會計處理時，在土地取得階段計入“無形資產”成本，土地攤銷費在工程建設期計入“在建工程”；如果直接用于不動產構建，則直接計入在建工程成本，最終隨工程決算一并轉入固定資產原值。
三是如果企業屬于小規模納稅人，或一般納稅人的工程專用于簡易計稅、集體福利等不可抵扣項目，其增值稅進項稅額需要做“進項稅額轉出”處理，并全額計入固定資產成本。
另外，工程合同印花稅、進口設備關稅或消費稅，計入在建工程成本。有的企業的印花稅由于金額較小計入了稅金及附加。
工程期間及轉為固定資產后，房產稅、土地使用稅計入稅金及附加，不進行資本化。
按照財稅規定，外購或自建固定資產成本包括購買價款、相關稅費、使資產達到預定可使用狀態前的必要支出，可以轉為固定資產；未竣工決算可暫估入賬（不含可抵扣進項），決算后需要調整原值，已計提折舊可以不做追溯調整。
固定資產投入使用后沒有取得全額發票，可暫按合同金額計入計稅基礎，12個月內取得發票調整。
因此，在建工程轉固定資產時，可抵扣增值稅進項稅額不計入固定資產原值；不可抵扣增值稅進項稅額、契稅、耕地占用稅、印花稅等計入固定資產原值；轉固定資產本身不額外產生稅金 。
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2026年5月8日
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