原文標題：航天企業財務穿透式監管體系建設實踐

作者：

王興盛 北京計算機技術及應用研究所總會計師，2023年度財政部高層次財會人才素質提升工程（中青年人才培養-企業班）學員

吳芬 中國長峰機電技術研究設計院財務部副部長

金冉 北京計算機技術及應用研究所財務處

王立 北京環境特性研究所副總會計師

來源：《財務與會計》2026年第10期

摘要：本文闡述了穿透式管理在航天企業財務管理中的應用，通過構建基于財務數據中心的監管體系、構建覆蓋財務職能的監管體系、構建基于數字看板的監管體系，有效提升資金效率、防范財務風險和規范財務核算。

2024年中央企業負責人會議提出，以穿透式監管為抓手完善監管體系。2025年2月國務院國資委召開地方國資委負責人會議提出，著力加強國有資產監管，加強對重點領域、重點問題的監管，探索實施穿透式監管，努力做到向下看清各級、一級管住一級，不斷提升國資監督有效性。航天企業財務管理信息化建設開展較早，財務共享、司庫系統、財務核算等主要業務系統基本實現了統一選型和部署應用，為穿透式監管工作開展奠定了良好基礎。

一、主要做法

遵循“總體規劃，分步實施”的原則，在縱向上，航天企業各層級一體推進、步調一致、高效協同，實現自上而下的頂層設計和自下而上的應用場景相結合。在橫向上，各業務領域協同推進，實現相互貫通、系統融合和綜合集成，實現全級次單位財務業務一體化的穿透式管理。

（一）構建基于財務數據中心的監管體系

1.完善財務管控規則，推動會計核算標準化。會計核算標準化是構建穿透式財務管理體系的基礎。在過去統籌分建模式下，存在財務共享與會計核算系統“散亂”局面，即系統業務標準、數據規則、流程標準、會計核算標準等在各單位貫標不統一，數據治理難度大且無法直接對比和匯總分析，數據分析結果無法支撐有效決策分析和在線管控，難以支撐企業管控要求和標準快速落實。為解決上述問題，航天企業從制度標準著手開展財務標準化工作。

首先，按照企業戰略發展要求和主業發展特點，對現有財務管理制度體系進一步進行梳理、修訂、完善、細化和統一，實現財務制度的標準化。把在財務管理制度中的信息管理規定、辦法提出來重新整章建制，建立專門的財務信息管理流程、規范和制度。進一步梳理現有內控管理制度體系，修訂并完善了《財務崗位職責說明書》《報銷管理辦法》《資金管理辦法》《預算管理辦法》等內控制度。

其次，為確保全級次單位會計核算的標準性與一致性，搭建了一套集中部署、全級次單位應用的財務數智化穿透監管平臺，由財務共享平臺、會計核算系統、報表系統、全面預算系統、司庫系統等組成?；诮y一的數據中臺，構建了財務領域數據中臺，提供收入、成本、資金、發票、憑證等財務數據“一處看”“一處查”應用。一是在科目設置上，按照貫標要求，設置兼容并包的統一會計科目體系，以適應企業一體化發展的需要。二是持續規范財務報銷、會計核算等業務流程，統一科目、表單及憑證等數據標準。制定財務共享業務標準，規范費用報銷、采購到付款、銷售到收款、薪酬、稅務、資產、資金結算等共享全業務流程，統一各類流程表單類型、表單字段、控制規則、計算邏輯、附件內容及業務憑證生成規則，形成《標準業務流程及業務單據》《共享業務憑證生成規則》。針對異常單據標識、OFD發票預覽、合同與收入業務貫通、發票等數據跨網傳輸、SAP系統閉環業務和往來清賬等場景進一步打通斷點，開展系統集成，實現付款、憑證、發票等財務數據與合同、項目等業務數據貫通。

2.完善主數據管理，統一數據治理規則。根據集成范圍確認業務系統應貫標的主數據類型，在建設各階段按照應貫盡貫原則嚴格執行貫標要求。業務系統應集成應用的主數據包括代碼、機構、供方、客戶、銀行、會計科目、項目、型號、物資、人員、合同、信息系統組織機構、信息系統用戶、應用系統等主數據。業務系統中，涉及主數據貫標的各業務流程及表單信息完全引用主數據信息，不允許手工維護或創建。針對“失效”或“凍結”狀態的主數據，業務系統需禁止開展新的業務流程；針對在途業務，業務系統視業務要求進行管控。

同時，對全級次單位數據申請合規性及業務管控合規性進行考核。在數據巡檢過程中，若發現數據規范性問題或數據狀態未貫標，導致業務管控不及時等不合規情況，將按照問題數據數量進行計分，在日常檢查發現的問題、考核結果將通過看板進行通報，并納入經營業績考核，確保主數據貫標應用到位。

3.建設基于財務數據中心的監管體系。在已構建財務共享、司庫系統、ERP等財務數字化信息系統的基礎上，以補點、連線、構面、建體的思路開展財務業務管理系統建設，補充建設財務數據管理系統即財務數據中心。

財務數據中心建設以業務全在線為主線，強化系統頂層設計，加強信息化架構治理，推動信息系統統籌整合，推動五層數據架構的數據中心建設。一是構建數據源層，通過數據采集交換工具等技術，將多源異構數據分別匯聚至數據資產主題庫形成原始數據鏡像，與業務系統數據庫進行有效隔離，不影響業務系統正常運行。二是構建工具集層，通過數據采集交換工具、數據治理管理工具、數據目錄管理工具等工具與組件，實現數據資源的融合匯聚和數據服務的快捷共享，建立數據采集、存儲、處理和服務的流水線，為各種專業應用和態勢展示提供支撐。三是構建主題庫層，將接入主題庫的各業務系統數據按事件、對象進行聯結和規則計算等處理，形成面向數據應用的主題數據，具有多角度、多層次、多粒度特征，支撐業務分析、決策與執行，建立基于不同需求的多維模型、指標、標簽、算法模型和圖模型。四是構建數據服務層，按數據資產主題以理、研、查、管和用等維度為業務應用提供數據資產地圖、個性化定制、自助分析、多維檢索、知識庫和數據API（應用程序編程接口）等多種形式的數據服務。五是構建數據運營層，數據資產主題庫從一點看全、重點監控、業務穿透三個方面持續支撐企業畫像、運營監管和業務板塊分析等多領域應用。

通過串聯企業內各管理系統，包括預算管理系統、司庫管理系統、財務共享平臺、數據管理平臺、主數據及合同系統以及SAP系統等，同時建立統一的主數據管理體系，規范客戶、供應商、科目等核心要素，并利用數據集成平臺，將ERP、MM等異構業務系統的數據實時匯聚到財務數據中心，在財務數據中心內部，按照數據湖、數據倉庫和數據集市的分層架構進行建設，通過嚴格的流程、數據模型設計和質量管控，實現系統貫通、數據融通和監管暢通。

（二）構建覆蓋財務管理職能的監管體系

1.開展預算管理監管。在理念上確立全員、全流程的預算管理理念，將預算責任下沉至最末端的業務單元，確保每一筆支出都與戰略目標緊密掛鉤。在制度上，建立“編—審—執—調—評”閉環管理制度，從預算編制、上報、審批、下達，到執行中的申請、報銷、支付，再到最后的決算與分析全部在線上完成。每一步操作都留有痕跡，可追溯、可審計，可從最終的財務憑證穿透追溯到最前端的業務合同、審批流程和預算源頭。明確各業務部門負責人是本部門預算的“第一責任人”，將責任進一步下沉至項目組或成本中心，讓業務人員直接參與預算編制，并對執行結果負責。將預算管理系統與核心業務系統（如ERP、生產業務系統、項目管理系統）、財務核算系統、資金管理系統全面打通，實現“業務發生即生成財務數據，財務數據實時反饋預算執行”?！盁o預算不開支”的硬約束與業務活動的強關聯，從根本上杜絕隨意支出和預算外開支（見圖1）。

2.開展資金管理監管。按照區別對待，分類管理的原則，集中部署資金監控系統，有序推進財務管理大集中，全級次單位從資金歸集度、支付合規性、發票連號等異常情況、往來款數據準確性及賬戶管理等方面實行實時監控，在財務系統中針對不同業務類型，如大額對私支付、對私勞務費、對私咨詢費均、對私會議費、對私備用金、招待費按照誰設置誰審批原則，設置預警提示并開展提級審批。資金付款時通過串聯合同系統及主數據系統，三方信息校驗一致后方可支付，進一步提高了資金支付的合規性。全級次單位賬戶開立均需逐層審批，上級可對下級單位使用中賬戶進行實時監控，定期對閑置賬戶進行清理。每月月末通過資金監控系統統計并梳理全級次單位本月資金預算執行情況，對執行率較低的項目進行及時調整及總結，匯總并上報次月資金計劃。從事前預防、事中監控及事后總結等方面入手，實施全方位、實時性監管。

同時，以問題為導向，結合財務重點關注事項，全面梳理并按月監測。針對在監管中發現的問題，包括資金集中度、結算規范性、資金預算執行率、發票合規性、賬戶使用情況等方面，要求各公司對暴露出來的問題逐項分析原因，舉一反三制定后續整改措施，從培訓、監督、學習等方面深入落實問題整改。

3.開展成本費用監管。系統基于財務數據中心，自動歸集各業務板塊、項目及費用的實際發生數據，并與預算及歷史同期數進行實時對比，從業務運行流程視角出發，優化成本管控流程中的關鍵環節。對標國家以及軍工單位法律法規和經費財務管理相關制度，對項目經費進行精細化管理，快速識別項目管理中的潛在財務風險，確保支出的合規性。加強重大項目投資、重點政策制定的事前評估論證，充分考慮資金可承受能力。針對裝備競爭性采購、價格信用管理、價格監督審計等外部環境變化快速實施資源調配。同時優化流程管理，減少冗余環節，加強流程管理的合規性管控；建立報審價信息平臺，整合相關制度、企業內管理文件、財務資料和業務資料，提升數據處理效率。以財務數據中心為依托，規范增量存貨管控手段，施行實時監管，協同業務歸口管理部門定期分析，整理差異數據，有理、有序、有節地逐步清理存貨數據。在預警層面，設定成本費用同比變化的合理閾值，一旦監測到異常波動立刻將預警消息推送相關負責人，實現事中干預。在分析層面，進行多維度深度鉆?。阂皇情_展業務板塊構成分析，清晰揭示各板塊的成本投入與收入貢獻，支持資源傾斜決策；二是進行項目毛利變化分析，跟蹤單個項目收入、成本及毛利率的動態趨勢，精準評估項目效益；三是深化期間費用變動分析，不僅分析總額變動，更要剖析其驅動因素（如人員擴張、市場投入加大等）。在專項費用管理上，對差旅費、評審費、招待費等實行標準先行、過程嚴控、事后審計的全流程管控。通過將報銷系統與預算和標準（如不同城市差旅住宿標準、招待人均標準）強制關聯，實現申請、審批、報銷的在線化與透明化，超標準或預算的費用無法提交；定期對這類費用的合理性、合規性進行專項審計與公示，確保每一筆關鍵支出都用在刀刃上，最終形成預警—分析—管控—優化的管理閉環，持續驅動降本增效。

4.開展稅務發票監管。在發票收集環節，通過統一的電子票夾功能，為員工提供便捷的采集入口，通過拍照識別等方式將散落的紙質發票和電子發票自動歸集并進行結構化處理，統一存入云端，徹底解決發票收集難、易丟失的問題。在核心的校驗與預警環節，系統將自動執行多重風險過濾。第一重是自動驗真，通過對接國家稅務總局的增值稅發票查驗平臺，對每一張流入系統的發票進行真偽和狀態（如是否紅沖、作廢）的自動化校驗，從源頭上杜絕假票、廢票。第二重是邏輯校驗，系統內置智能規則引擎，能夠敏銳識別連號發票報銷這一可疑行為并及時預警，以防范拆分報銷、規避審批等風險。第三重是內容與場景關聯性分析，通過比對發票品名、開票方與報銷事項、報銷部門的合理性，對“內容異?！边M行預警。第四重是金額與頻次監控，對單張金額過大、特定供應商在短期內頻繁開票等異常金額和異常事件進行捕捉。所有這些預警信息會實時推送給財務審核人員與相關管理者，并附上詳細的風險提示，形成“系統自動篩查、人工重點復核、問題追溯問責”的閉環管理機制，從而大幅提升審核效率與精準度，強化內控，有效防范稅務風險與合規漏洞，實現從發票采集、驗真到風險預警的全流程自動化管理。

5.開展專項業務監管。為強化企業資產質量與運營效率，針對“兩金”（應收賬款、存貨）、固定資產及備用金開展專項業務監管。健全“兩金”長效管控機制，從項目結題和庫存釋放、利庫、應收賬款催收、優化營業收入確認及科研成本歸集等方面健全長效管控措施。以財務數據中心為支撐，加強物資采購利庫管理，進一步貫通合同、項目里程碑節點、營業收入、科研成本、庫存等數據，構建“兩金”風險模型，實現風險預警管控。在應收賬款監管上，系統基于財務數據中心，自動對客戶信用狀況、賬齡結構及回款規律進行動態分析，一旦識別到逾期或超過信用額度等回收風險，即刻觸發預警并推送至業務員與管理者。建立應收賬款催收計劃及進度看板，將每筆逾期款項明確催收責任人、制定催收策略與時間表，并通過看板實時可視化展示催收進展、回款金額與問題卡點，實現催收過程的閉環管理與協同攻堅。在存貨監管上，系統深度關聯采購、生產與項目履約數據。一方面，通過對比采購訂單、生產訂單與實際入庫、領用情況，分析物料齊套率、滯料成因，優化采購與生產計劃。另一方面，將存貨余額與項目履約進度進行匹配分析，監控項目物資是否按計劃消耗，及時發現項目進度滯后但存貨積壓或項目即將完工卻大量補貨等異常，防范存貨潛虧與資金占用。在固定資產監管上，通過建立資產卡片、明確保管責任人并聯動預算與采購，監控資產從申購到報廢的全生命周期，重點分析閑置與利用率。在備用金管理上，實行限額控制與定期清理機制，對超期未報銷的借款自動鎖定并催辦。最終形成對關鍵業務資產的風險預警、過程跟蹤與效能優化的常態化管理機制，切實保障企業資產安全與高效運轉。

（三）構建基于數字看板的監管體系

構建集“全局可視、實時預警、智能洞察、協同驅動”于一體的基于數字看板的監管體系。首先，通過數據采集與接入層，匯聚來自ERP、合同系統、財務共享系統等多源異構數據，實現數據匯總入池。在數據處理與中臺層，對原始數據進行清洗、整合、計算與建模，構建統一的業財數據模型，在此基礎上，構建可視化的數字看板。面向決策層的“戰略駕駛艙”聚焦核心財務和業務全景，面向事業部管理的“戰術作戰室”深挖盈利結構與預算執行，面向一線業務的“運營指揮屏”監控項目成本與回款進度，“交易溯源看板”則能對任何一筆異常財務數據追根溯源。該體系通過整合業財數據，構建從“戰略駕駛艙”到一線業務單元的多級可視化看板，實現從宏觀財務指標到微觀業務動因的逐級穿透與溯源，不僅能全景實時展現資金流向、預算執行和經營績效，更能通過內置規則對成本超支、應收賬款超期等風險進行預警，并驅動“監測—預警—處置—反饋”的管理閉環，最終將企業財務管理從事后核算推向事中洞察與事前預測，打造出對價值流與核心風險進行精準指揮的實時指揮系統，從而全面提升企業的決策效率、風險防控能力與資源配置效益。

二、開展財務穿透式監管的方式

（一）推動監督縱向到底橫向到邊

“縱向到底”打破管理層級壁壘，實現上級單位對下屬各級單位的業務、財務數據一鍵穿透與監督，確保管理壓力與責任鏈條無縫傳導?！皺M向到邊”破除部門壁壘，將監督深度嵌入采購、銷售、生產等所有業務流程，并聯動各職能部門形成監督合力，實現對全部經濟活動的全覆蓋掃描。一方面，精準識別并阻斷了隱藏于多層的關聯交易、資金占用等風險，實現了從“事后滅火”向“事前預警、事中控制”的根本轉變；另一方面，極大提升了資金使用效率與管理決策的精準度，同時在全級次單位范圍內形成了強有力的合規震懾，為企業高質量發展構筑了堅實的安全屏障。

（二）實現線上分析預警和線下監督檢查結合

線上通過搭建智能監控平臺，預設規則對資金流、業務流進行實時自動識別異常交易與風險點，生成預警線索清單，實現全天候、全覆蓋的“數字天眼”監督。線下則依據預警線索實施精準核查，通過現場查驗、訪談和資料審閱等方式深入追溯問題根源，驗證業務實質。此舉顯著提升了監督效能：線上預警使監督由被動響應轉為主動發現，實現了“精確制導”；線下核查則確保問題查深查透，形成強力震懾。兩者有機結合，既大幅提高了風險識別的準確性與及時性，又通過閉環管理持續驅動內控優化，將監督成果轉化為實實在在的管理提升。

（三）強化日常監督與專項監督

通過日常監督與專項監督的有機結合，構建起立體化監督體系。日常監督依托信息系統對關鍵指標和業務流程開展常態化監測，實現風險全面防控；專項監督則針對日常監督發現的傾向性問題或重點領域集中進行深度剖析，兩者形成有效聯動。日常監督為專項監督提供精準線索，專項監督的深化成果又轉化為日常監督的強化規則。這一做法顯著提升了監督效能，既通過常態化監督實現了風險防控的全面覆蓋，又借助精準化專項調查深挖病灶根源，使監督資源得以優化配置，既防范了表面風險又解決了系統性問題，最終推動形成問題整改與管理提升的長效機制，將監督效能切實轉化為企業治理能力。

（四）推動財務監督與業務監督相協調

通過打破傳統部門壁壘，將財務監督節點前置嵌入業務流程關鍵環節。在采購階段同步驗證合同與資金安排的匹配性，在銷售環節實時核對發貨與收款的一致性，在研發過程中動態監控項目預算與實際支出的吻合度。同時建立跨部門數據共享與聯合機制，使財務數據與業務數據得以交叉驗證、相互印證。這一做法一方面有效識別出傳統單一監督模式下難以發現的業財脫節、虛假業務等深層風險，實現了從單純財務合規性檢查向業務實質性監督的轉變；另一方面促進了資金精準配置和資源高效利用，推動業務流程持續優化，最終形成了財務業務雙向賦能、風險共防、價值共創的良性循環。

三、具體成效

通過全流程線上化與系統集成，航天企業財務穿透式監管實現了“四個全面”的目標，即監管業務全面在線，提高各環節工作效能；監管信息全面互通，提升跨領域的智能監管水平，增強精準監管能力；監管層級全面穿透，按需全面穿透至所屬各級法人和管理主體，滿足監管信息實時動態掌握需要，增強穿透式監管能力；監管流程全面閉環，提升感知、分析、決策、執行、評價等全流程監管水平。

智慧財務系統基本建立，打通了預算、結算、核算，實現了“三算合一”，提高財務信息的可靠性和時效性。將合規管理規則和風險預警規則全面嵌入業務流程中現實時監督預警，將風險防控從事后補救轉向事中干預，有效堵塞了管理漏洞，大大降低了違規行為。例如針對購銷問題、資金監管問題、風險管控問題三個重點領域，有效防止大額應收逾期、賒銷預付規模過高、違規借款、擔保、虛開發票虛列費用套取資金等問題。

財務穿透式監管的深層效果更體現在對組織能力的根本性重塑上。通過將預算與績效責任下沉至每一個業務單元，推動了從“要我省錢”到“我要省錢”的認知轉變。每一筆花費都能追溯到具體的業務活動和責任人，使得成本控制不再是財務部門的“紙上談兵”，而是融入業務肌理的“自覺行為”，從而真正實現降本增效與精準決策。實現了對資金流向和業務活動的全景式、實時化監控，使得“無預算不開支”的剛性約束得以落地，成本控制變得精準高效，資金使用效率顯著提升。在資金控制上，直擊底層每一筆交易、資金流向和關聯關系等原始數據，從而精準還原業務的真實面貌激發了前端的經營者意識。穿透式管理為決策提供了真實、全面的數據支撐，推動組織從經驗決策邁向數據決策，確保了資源能夠精準配置到戰略關鍵環節，極大提升了整體運營效率與戰略執行力。

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