山東
企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在計(jì)提當(dāng)年不得稅前扣除；只有實(shí)際發(fā)生壞賬，并在滿足稅法規(guī)定條件好基礎(chǔ)上，才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 。
按照《企業(yè)所得稅法》第十條、實(shí)施條例第55條的規(guī)定，未經(jīng)財(cái)政部、稅務(wù)總局核定的各類減值準(zhǔn)備金屬于不得扣除項(xiàng)目。
企業(yè)當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要全額納稅調(diào)增，不能稅前抵扣。如果后期沖回、或轉(zhuǎn)回已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，其對應(yīng)的金額需要做納稅調(diào)減。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，如果符合稅法規(guī)定的條件，并提供和留存相關(guān)的證據(jù)，在壞賬損失的年度可以稅前扣除。已在稅前扣除的壞賬損失后又收回的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
另外，銀行、小貸、金融企業(yè)按財(cái)稅文件核定比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，可按規(guī)定限額稅前扣除。
需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失在滿足稅法規(guī)定條件的同時(shí)，
需要在會(huì)計(jì)上做損失處理（核銷）；
并及時(shí)填報(bào)申報(bào)表并留存相關(guān)證據(jù)，比如法院裁定書、工商注銷證明、專項(xiàng)報(bào)告等。
因此，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在計(jì)提當(dāng)年不得稅前扣除；但也有例外。
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2026年6月16日
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