山東
2023年度個稅綜合所得匯算清繳，將于6月30日截止。符合條件可以退稅的，要抓緊時間了，別錯過了最后申報期限。在這里，我們總結了5種可以申請個稅退稅的情形，供大家參考。
為了方便大家理解，我們在聊個稅退稅情形之前，先給大家普及一下匯算清繳的概念：
匯算清繳是一個稅務上的專業術語，簡單來說，就是實行預繳辦法的稅種，在年度終了之后，納稅人需要跟稅務局算一算賬，看看預繳的稅款是交多了，還是交少了。
其中，預繳交多了的，可以申請退稅；預繳交少了的，需要進行補稅。
具體到個稅而言，有經營所得匯算清繳和綜合所得匯算清繳。根據政策規定，個稅綜合所得匯算清繳的計算，大致要點如下：
1、納稅人匯總上一年度（1月1日至12月31日），取得工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項綜合所得的收入額。
2、用匯總的收入額，減去減除費用，以及專項扣除、專項附加扣除、其他扣除等，得到一個余額（應納稅所得額）。
3、根據稅率表上的稅率和速算扣除數，算出應該繳納的個稅數額，再用這個數額減去已經預繳的稅款，得出應退或應補的稅額。
上述內容落實到公式上，就是下面這個樣子：
應退或應補稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數］-納稅年度內已預繳稅額。
不過，由于稅務部門提供了數據預填和自動計算服務，所以大家在實際操作中，體會不到復雜的計算過程。
從上述計算公式來看，想要實現個稅退稅，一個大的前提條件是：預繳稅款＞應繳稅款。簡單來說，就是你多交稅了。實踐中，常見的個稅退稅情形，主要有以下6種：
1、年綜合所得收入額，沒有達到個稅起征點，但平時預繳個稅了。
比如，小明在2023年1月取得工資薪金1萬元，2-12月每月取得工資薪金4000元，沒有其他收入。假設，小明每月專項扣除額為2000元，沒有其他扣除項目。那么：
（1）小明1月份預繳了個稅=（10000-5000-2000）×3%-0=90元。
（2）小明2023年度年收入為5.8萬元，未超6萬元，本來無需繳納個稅。
（3）小明在辦理2023年度個稅綜合所得匯算申報的時候，可以申請退稅90元。
2、有符合條件的專項附加扣除等扣除項，但是預繳時，沒有享受扣除。
比如，小明在2023年度綜合所得收入12萬，可以享受的專項扣除為2.4萬，有子女教育專項附加扣除2.4萬元預繳時沒有享受，無其他扣除項目。那么：
（1）小明2023年度已經預繳的個稅稅額=（120000-60000-24000）×3%-0=1080元。
（2）申報專項附加扣除后，需要繳納的個稅稅額=（120000-60000-24000-24000）×3%-0=360元。
（3）小明可以申請個稅退稅額=1080-360=720元。
除了專項附加扣除外，稅優險、稅收遞延型養老保險、個人養老金、符合條件的捐贈等扣除，本質上一樣，不做贅述了。
3、自由職業者，沒有工作單位，只取得了勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的。
這種情況下，由于減除費用，自己繳納的社保、公積金費用，以及專項附加扣除等扣除項，都是匯算清繳時，才能扣除，所以一般情況下，會產生退稅。
4、除了工資之外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費之類的收入，可能會產生退稅。
原因在于勞務報酬、稿酬、特許權使用費的預扣率很高，扣稅很多，如果本身年綜合所得收入不是很高的話，會有預扣率和適用稅率的差額，進而產生退稅。
5、全年一次性獎金選擇并入綜合所得，適用了更低的稅率，會產生退稅。
比如，小明2023年取得工資7.2萬，取得年終獎5萬（單獨計稅），可以享受專項扣除、專項附加扣除等扣除費用4.44萬，沒有其他扣除。那么：
（1）小明工資部分，不需要預繳個稅。年終獎選擇單獨計稅，需要預繳個稅=50000×10%-210=4790元。
（2）匯算申報時，小明將年終獎并入了綜合所得，需要繳納的個稅=(72000-60000-44400+50000)×3%-0=528元。
（3）小明可以申請個稅退稅額=4790-528=4262元。
最后，以上情形只是常見情形，僅供大家一般參考，不作為實際操作依據。
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