個稅申報變了，減除費用發生重點變化

A：二哥，我這兩天處理個稅申報，感覺系統對減除費用的計算規則好像變了，和以前不一樣了。您研究過沒有？

二哥：確實，據我了解自然人電子稅務局（扣繳端）在2026年1月升級后，累計減除費用的核心計算邏輯確實發生了重大變化。

A：具體變了哪里？以前是怎么算的？

二哥：對于減除費用計算這塊，最大的變化是從“按入職時間追溯累計”變成了“按實際申報期連續累計”。

具體來說就是，之前系統根據員工信息采集時填寫的“入職日期”，自動計算從入職月份到當前月份的累計任職月份，然后乘以5000元得出累計減除費用。即使中間有月份沒發工資、沒申報，這個月的額度理論上也會保留。

比如：員工入職時候，個稅系統公司入職時間就填寫的7月，大部分企業是當月工資次月發，那就是7月工資8月發，9月申報。這個時候企業辦稅人員在算個稅時候，就會按8月一個月，也就是5000，來計稅。

但是如果個稅申報系統，你填寫入職時間為7月，系統就會帶出7月和8月兩個月的5000，也就是10000。

而現在，系統現在只看實際上有沒有按月連續申報。累計減除費用 = 上期已申報的累計減除費用 + 本期減除費用（5000元）。如果中間有月份未申報（“斷報”），那么再次申報時，中斷月份的額度不予補計，累計數會從中斷點重新開始累加。

你9月申報8月所屬期的，就算你入職時間是7月，那系統也只算一個5000。

A：這樣改有啥理論依據么？

二哥：其實是有的，按照國家稅務總局公告2018年第61號規定的，減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

之前口徑是以你個稅申報系統入職時間來看任職受雇月份，現在這個任職受雇月份直接以你申報期，也就是你沒申報，就認為你沒在企業任職受雇，不算這個月的5000.

口徑變化，理論依據還是有點的。

你8月申報7月，系統會認為你只申報了1月的一個所屬期，員工只任職受雇了一個月，不是你隨便填個入職時間就可以了，這樣似乎更合理，嚴格按申報來。

A：那這種，對于我剛入職，7月工資8月發，9月申報，我想扣2個5000，怎么辦？

二哥：簡單啊，你就提前做好準備！他7月入職，沒發工資，你8月申報時候記得給他零申報一次，9月再申報8月所屬期的時候，就自動疊加7月的5000，就有兩個5000了。

如果你7月所屬期沒給人家申報，那沒辦法，只有一個5000。

A：但是對于新入職的員工，我看還有其他說法。

二哥：是的，這涉及到如何正確適用政策，確保員工足額享受減除費用。除了剛才說的基礎規則，還有幾種特殊的減除費用算法，需要根據員工情況準確選擇：

第一種：直接按全年6萬元扣除

政策依據：《國家稅務總局公告2020年第19號》

適用條件（需同時滿足）：

上一完整納稅年度（1-12月）均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得。

上一納稅年度累計工資薪金收入（含全年一次性獎金等）不超過6萬元。

本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

特點：對符合條件者，系統從1月份起直接按全年6萬元扣除累計減除費用，在其累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個稅。

第二種：按“當年截至本月月份數”累計扣除（針對年度內首次入職人員）

政策依據：《國家稅務總局公告2020年第13號》

適用條件：一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人。指自納稅年度首月起至新入職時，未取得過工資、薪金所得或未按累計預扣法預扣預繳過連續性勞務報酬所得的居民個人。

特點：累計減除費用 = 5000元/月 × 納稅人當年截至本月的月份數（而不是在本單位的任職月份）。比如7月入職，9月申報時能扣9個月的減除費用（45000元）。

系統操作關鍵：在“人員信息采集”中，必須將“入職年度就業情形”選擇為“當年首次入職學生”或“當年首次入職其他員工”。這是告訴系統適用此政策的唯一標識。

你說的新入職就可以使用這種方法。

A：那如果員工不是首次入職，就是普通跳槽過來的呢？

二哥：對于普通員工，就適用最基礎算法，即《國家稅務總局公告2018年第61號》規定的：累計減除費用 = 5000元/月 × 納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數。

但必須牢記新規則的前提：必須按月連續申報，否則累計數中斷。

不能隨便勾選首次入職。

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