賬面庫存大于實(shí)際庫存，也就是存貨發(fā)生了盤虧。在會(huì)計(jì)處理上，不能直接核銷，需經(jīng)過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目，處理流程分為批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后兩個(gè)階段。

一是存貨盤虧處理批準(zhǔn)前，需要將賬面調(diào)至與實(shí)際一致，先將盤虧部分轉(zhuǎn)出，掛賬待查。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫存商品 / 原材料

二是存貨盤虧處理批準(zhǔn)后，根據(jù)盤虧的原因結(jié)轉(zhuǎn)損失。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)管理層審批的盤虧原因，轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目：

當(dāng)存貨盤虧屬于正常損耗/管理不善，需要計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

正常損耗部分需要計(jì)入貨物成本，即提高剩余庫存的單位成本，不單獨(dú)做會(huì)計(jì)分錄。

當(dāng)存貨盤虧為自然災(zāi)害等非正常損失，在扣除賠償后的凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

如果存貨盤虧由責(zé)任人/保險(xiǎn)公司賠償，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——XX責(zé)任人/保險(xiǎn)公司

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

需要強(qiáng)調(diào)的是，如果存貨盤虧屬于管理不善導(dǎo)致的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

而如果是自然災(zāi)害（地震、洪水）導(dǎo)致的盤虧，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

另外，對(duì)于企業(yè)存貨盤虧屬于正常損耗，年底報(bào)備一下清單就可以，不需要報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審批，可以在所得稅稅前扣除。

如果存貨盤虧屬于非正常損失，比如被盜、霉變等，需要留存報(bào)警回執(zhí)、責(zé)任認(rèn)定書、內(nèi)部審批單、照片等證據(jù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許企業(yè)所得稅前扣除。

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2026年4月17日