吉林
賬面庫存大于實際庫存，也就是存貨發(fā)生了盤虧。在會計處理上，不能直接核銷，需經過 “待處理財產損溢” 科目，處理流程分為批準前和批準后兩個階段。
一是存貨盤虧處理批準前，需要將賬面調至與實際一致，先將盤虧部分轉出，掛賬待查。
會計分錄為：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：庫存商品 / 原材料
二是存貨盤虧處理批準后，根據盤虧的原因結轉損失。財務人員可以根據管理層審批的盤虧原因，轉入對應會計科目：
當存貨盤虧屬于正常損耗/管理不善，需要計入管理費用，會計分錄為：
借：管理費用
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
正常損耗部分需要計入貨物成本，即提高剩余庫存的單位成本，不單獨做會計分錄。
當存貨盤虧為自然災害等非正常損失，在扣除賠償后的凈額計入營業(yè)外支出，會計分錄為：
借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
如果存貨盤虧由責任人/保險公司賠償，相應的會計分錄為：
借：其他應收款——XX責任人/保險公司
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
需要強調的是，如果存貨盤虧屬于管理不善導致的被盜、丟失、霉爛變質，已經抵扣的進項稅額不得抵扣，需要做進項轉出：
借：待處理財產損溢
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
而如果是自然災害（地震、洪水）導致的盤虧，不需要做進項稅額轉出。
另外，對于企業(yè)存貨盤虧屬于正常損耗，年底報備一下清單就可以，不需要報當地稅務機關審批，可以在所得稅稅前扣除。
如果存貨盤虧屬于非正常損失，比如被盜、霉變等，需要留存報警回執(zhí)、責任認定書、內部審批單、照片等證據，否則稅務機關不允許企業(yè)所得稅前扣除。
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2026年4月17日
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