證券時報記者 胡敏文

6月26日，十四屆全國人大常委會第二十三次會議表決通過修改注冊會計師法的決定，新法將于2027年1月1日起施行。此次系統(tǒng)性大修，以立法重塑行業(yè)規(guī)則、提高違法成本、壓實各方責(zé)任，將為資本市場高質(zhì)量發(fā)展筑牢財會監(jiān)督法治屏障。

此次修法從準入、執(zhí)業(yè)、監(jiān)管、追責(zé)全鏈條重塑制度體系。新法將會計師事務(wù)所設(shè)立由“先照后證”改為“先證后照”，把執(zhí)業(yè)許可前置，在開辦環(huán)節(jié)過濾不合規(guī)主體；同時明確上市公司審計實施專項準入管理，堵住劣質(zhì)機構(gòu)進入資本市場核心業(yè)務(wù)的通道。此外，新增多項剛性約束。對未保持職業(yè)懷疑、缺失必要審計程序即出具意見的行為明令禁止；同時明確被審計單位負有提供真實完整會計資料的法定義務(wù)，從供需兩端約束審計全流程。新法還賦予省級以上財政部門監(jiān)管談話、出具警示函、限期整改等多元監(jiān)管措施；硬性要求審計檔案境內(nèi)留存，嚴控底稿出境，堵住跨境信息流失漏洞。

最具市場震懾力的，是大幅升級的追責(zé)懲戒機制。舊法對違規(guī)罰款的上限為違法所得5倍，新法直接提至10倍；無違法所得情形下，事務(wù)所最高可被罰500萬元，責(zé)任人最高200萬元，處罰力度實現(xiàn)量級躍升。懲戒梯度清晰分層：輕微違規(guī)警告整改，嚴重違規(guī)暫停1至12個月業(yè)務(wù)，情節(jié)惡劣直接吊銷執(zhí)業(yè)資質(zhì)；出具虛假報告構(gòu)成故意犯罪的，注冊會計師終身禁業(yè)。

更關(guān)鍵的是，本次修法專門增設(shè)條款，對串通、唆使審計機構(gòu)出具虛假報告的企業(yè)和個人同步重罰，追責(zé)鏈條覆蓋審計委托方、執(zhí)行方、中介從業(yè)人員。

距離新法落地尚有半年過渡期，相關(guān)方需提前做好適配。唯有讓法律利劍時刻高懸，讓“看門人”真正守好門，才能進一步完善資本市場信用生態(tài)，為實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供可信、可靠的財會鑒證支撐。