網(wǎng)上發(fā)布大量品牌加盟招商廣告、街面上也有多家同品牌烘焙食品店正常運(yùn)營(yíng)，但該企業(yè)申報(bào)信息中不僅沒有加盟費(fèi)收入，并且呈現(xiàn)連年虧損狀況！這些“對(duì)不上卯”的現(xiàn)象背后，隱匿著什么秘密？

近期，國(guó)家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局第一稽查局（以下簡(jiǎn)稱第一稽查局）查處一起烘焙食品銷售企業(yè)隱匿業(yè)務(wù)收入逃避繳納稅款案件。檢查組經(jīng)調(diào)查確認(rèn)，涉案企業(yè)核查期內(nèi)共隱匿收入1685萬(wàn)元未依法申報(bào)納稅。針對(duì)企業(yè)違法行為，第一稽查局依法將企業(yè)行為定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件執(zhí)行工作正在進(jìn)行中。

疑點(diǎn)重重的虧損企業(yè)

2025年3月，第一稽查局收到一封實(shí)名舉報(bào)信。舉報(bào)人在信中稱，一家名為T烘焙食品銷售公司（以下簡(jiǎn)稱T銷售公司）的企業(yè)2022年—2024年經(jīng)營(yíng)期間，在銷售烘焙食品原材料的同時(shí)，對(duì)外開展T品牌烘焙門店加盟業(yè)務(wù)。該企業(yè)通過企業(yè)人員個(gè)人賬戶收取加盟費(fèi)及部分產(chǎn)品銷售收入后，未如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，存在偷逃稅款行為。舉報(bào)人隨信還提供了部分佐證該企業(yè)隱匿收入的證明材料。

收到舉報(bào)信后，檢查人員對(duì)舉報(bào)信息進(jìn)行了針對(duì)性分析。檢查人員查詢了解到，舉報(bào)線索中提及的用個(gè)人銀行賬戶收取業(yè)務(wù)款項(xiàng)的李某、王某，分別為T銷售公司的股東和法定代表人。同時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)氐囊恍┙謪^(qū)確實(shí)開設(shè)有多家T品牌的烘焙食品門店。

第一稽查局認(rèn)為舉報(bào)線索指向明確，具有核查價(jià)值。于是立刻組織檢查人員利用外部第三方信息工具和征管軟件，對(duì)T銷售公司的經(jīng)營(yíng)狀況和申報(bào)信息等進(jìn)行了細(xì)致的案頭分析和初步核查。

T銷售公司是增值稅一般納稅人，法定代表人為王某，主要從事烘焙食品原材料銷售、預(yù)包裝食品的零售，以及商務(wù)品牌策劃管理等業(yè)務(wù)。

檢查人員發(fā)現(xiàn)，雖然該企業(yè)名下?lián)碛蠺品牌，當(dāng)?shù)匾灿卸嗉襎品牌烘焙食品經(jīng)營(yíng)門店，但征管信息顯示，T銷售公司名下并無分支機(jī)構(gòu)和直營(yíng)的烘焙食品門店。

檢查人員在該企業(yè)網(wǎng)站、一些網(wǎng)絡(luò)招商平臺(tái)和商業(yè)信息網(wǎng)等媒介中發(fā)現(xiàn)，該公司曾對(duì)外發(fā)布了大量T品牌烘焙門店加盟的招商廣告信息，在全國(guó)范圍內(nèi)積極開展T品牌烘焙食品店加盟招募活動(dòng)，并在廣告信息中宣稱只要投資人加盟開店即可盈利。

從時(shí)間上看，這些加盟廣告已發(fā)布了很長(zhǎng)時(shí)間，并且泰安當(dāng)?shù)匾灿卸嗉襎品牌烘焙食品店，但檢查人員通過征管系統(tǒng)查詢企業(yè)申報(bào)信息發(fā)現(xiàn)，T銷售公司從未就其開展的品牌加盟商業(yè)活動(dòng)申報(bào)過加盟費(fèi)收入。不僅如此，申報(bào)數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)的所得稅申報(bào)還呈現(xiàn)出連年虧損的狀態(tài)。

網(wǎng)上多平臺(tái)發(fā)布大量品牌加盟招商廣告、當(dāng)?shù)赜卸嗉艺＝?jīng)營(yíng)的T品牌烘焙食品門店，企業(yè)申報(bào)信息卻沒有加盟費(fèi)收入并且呈現(xiàn)連年虧損狀態(tài)……結(jié)合舉報(bào)線索，檢查人員認(rèn)為，T銷售公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)異常，具有隱匿收入逃避納稅重大嫌疑。于是，第一稽查局決定立即對(duì)該企業(yè)立案調(diào)查。

現(xiàn)場(chǎng)核查無功而返

為核實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，尋找有價(jià)值線索和證據(jù)，驗(yàn)證判斷，檢查組決定首先對(duì)T銷售公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。

檢查人員到達(dá)T銷售公司經(jīng)營(yíng)地后，順利調(diào)取了企業(yè)賬簿資料并進(jìn)行了核查。他們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)賬簿資料中記載的營(yíng)業(yè)狀況和收入數(shù)據(jù)等均與企業(yè)申報(bào)信息一致，從中并沒有發(fā)現(xiàn)什么有價(jià)值的信息。

當(dāng)檢查人員準(zhǔn)備核查企業(yè)財(cái)務(wù)部門辦公電腦、查看其中是否有與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的銷售數(shù)據(jù)和電子核算信息時(shí)，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所突然停電，檢查人員核查計(jì)劃因此受阻。

對(duì)此，T銷售公司負(fù)責(zé)人王某稱，近期由于企業(yè)辦公地供電線路老化、檢修等原因，不時(shí)會(huì)出現(xiàn)停電現(xiàn)象。當(dāng)檢查人員詢問王某辦公電腦中是否有企業(yè)電子核算信息和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)時(shí)，王某稱之前財(cái)務(wù)人員電腦中的確留存有一些以前年度的銷售數(shù)據(jù)，但不久前因?yàn)槠髽I(yè)人員上網(wǎng)不小心，電腦感染了病毒，相關(guān)數(shù)據(jù)信息因此都損毀了。

當(dāng)檢查人員詢問王某T銷售公司品牌加盟業(yè)務(wù)時(shí)，王某表示，之前企業(yè)的確曾計(jì)劃通過烘焙品牌加盟活動(dòng)打開經(jīng)營(yíng)局面，并且曾經(jīng)開展過一段時(shí)間，但由于加盟推廣活動(dòng)不順利、協(xié)調(diào)管理加盟店成本太高，以及加盟店經(jīng)營(yíng)狀況不佳等多種原因，后來企業(yè)停止了加盟活動(dòng)，不再開展品牌烘焙食品店加盟業(yè)務(wù)，曾經(jīng)收取的加盟費(fèi)也早已退還給了投資人。

王某稱，不久前企業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)匾恍┲暗募用耸称返暝谕Ｖ辜用撕螅匀焕^續(xù)使用T銷售公司的品牌從事烘焙食品生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，因此正準(zhǔn)備采取措施進(jìn)行維權(quán)。

檢查人員于是要求王某提供相關(guān)佐證資料，以證實(shí)其所稱的向加盟商退還加盟費(fèi)事項(xiàng)，但王某以時(shí)間久遠(yuǎn)、相關(guān)憑證已遺失等為由拒絕提供。

“雙流合一”鎖定證據(jù)

企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)核查未達(dá)預(yù)期目標(biāo)。

核查過程中遇到的“意外”停電、所謂的企業(yè)電腦“中毒”，以及王某對(duì)企業(yè)停止加盟業(yè)務(wù)的解釋，并沒有消除檢查人員心中的疑慮。

檢查組召開案情分析會(huì)，決定結(jié)合舉報(bào)線索和涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加大外部調(diào)查力度，通過核查企業(yè)資金流、業(yè)務(wù)流，尋找線索證據(jù)打開調(diào)查突破口。

隨后，檢查人員依法調(diào)取了T銷售公司銀行對(duì)公賬戶，以及股東李某、法定代表人王某的個(gè)人銀行賬戶的資金流水信息進(jìn)行分析核查。

他們發(fā)現(xiàn)，核查期內(nèi)企業(yè)賬戶和王某、李某銀行賬戶中，均曾經(jīng)收到過大量備注信息為“加盟費(fèi)”和“貨款”的匯款。其中，備注為“加盟費(fèi)”的匯款金額固定，均為5萬(wàn)元。檢查人員粗略統(tǒng)計(jì)，上述3個(gè)銀行賬戶核查期內(nèi)收取的加盟費(fèi)及貨款的總金額，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于T銷售公司同期申報(bào)的收入額度。

隨著核查的深入，T銷售公司和企業(yè)人員賬戶曾匯入加盟費(fèi)的情況開始浮出水面。檢查組追蹤資金流調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的支付加盟費(fèi)的支付方，并從中選取了位于本地和外地市的15個(gè)賬戶的持有人進(jìn)行了針對(duì)性調(diào)查。

調(diào)查結(jié)果顯示，這些向T銷售公司和李某、王某賬戶支付加盟費(fèi)的賬戶持有人，均為T銷售公司的品牌加盟商。

這些加盟商向檢查人員表示，按照雙方約定，其每年向T銷售公司繳納5萬(wàn)元加盟費(fèi)，并且從T公司購(gòu)買一定數(shù)量的烘焙食品原材料用于制作烘焙食品在門店銷售。T銷售公司主要負(fù)責(zé)T品牌的形象維護(hù)、烘焙指導(dǎo)等工作。

在調(diào)查過程中檢查人員發(fā)現(xiàn)，這些烘焙食品加盟門店在經(jīng)營(yíng)中均使用T銷售公司提供的原材料供應(yīng)系統(tǒng)進(jìn)行采購(gòu)進(jìn)貨。于是，檢查人員立即核查了這個(gè)原材料供應(yīng)系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)詳細(xì)記錄了核查期內(nèi)受調(diào)加盟商從T銷售公司采購(gòu)原材料的批次、時(shí)間和相關(guān)金額。

檢查人員迅速采集了所有受調(diào)加盟商原材料供應(yīng)系統(tǒng)中的采購(gòu)數(shù)據(jù)，將采購(gòu)時(shí)間、采購(gòu)金額等信息與資金流核查取得的涉案企業(yè)和人員賬戶資金流數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，結(jié)果顯示數(shù)額完全相符。

完成外調(diào)核查工作后，檢查組依法約談了T銷售公司法定代表人王某，面對(duì)檢查人員出示的各類證據(jù)，王某再也無法自圓其說，承認(rèn)了隱匿加盟費(fèi)和部分烘焙原材料銷售收入未依法申報(bào)納稅的違法事實(shí)。隨后，王某向檢查組提供了包括加盟商名單、加盟合同、烘焙原材料銷售明細(xì)表等在內(nèi)的企業(yè)開展T品牌加盟業(yè)務(wù)的詳細(xì)資料。

檢查組整理資金流核查數(shù)據(jù)、王某提供的企業(yè)加盟業(yè)務(wù)和烘焙原材料銷售業(yè)務(wù)等信息，進(jìn)行了綜合分析和測(cè)算。剔除企業(yè)退款等業(yè)務(wù)后，檢查組最終確認(rèn)，檢查期內(nèi)T銷售公司共隱匿加盟費(fèi)收入和部分烘焙原材料銷售收入1685萬(wàn)元，未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。針對(duì)企業(yè)違法事實(shí)，第一稽查局依法將T銷售公司行為定性為偷稅，作出補(bǔ)繳稅費(fèi)、加收滯納金并處罰款的處理決定。

稅案評(píng)析：充實(shí)指標(biāo)細(xì)分析經(jīng)營(yíng)異常需關(guān)注

作者：國(guó)家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局第一稽查局局長(zhǎng)田鵬

本案是一起較為典型的品牌加盟授權(quán)企業(yè)隱匿業(yè)務(wù)收入、虛假申報(bào)逃避納稅案件。涉案企業(yè)利用企業(yè)人員個(gè)人賬戶收取加盟費(fèi)和部分烘焙食品原材料銷售收入后，虛假申報(bào)，隱匿大量收入未依法申報(bào)納稅。

本案調(diào)查過程中，檢查人員實(shí)地調(diào)查時(shí)遇到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所“停電”、企業(yè)電子核算資料“損毀”、企業(yè)人員不如實(shí)提供情況等種種阻礙。在此情況下，檢查人員果斷調(diào)整調(diào)查方向，結(jié)合涉案企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和特點(diǎn)，聚焦業(yè)務(wù)流、資金流，按照“多維取證、交叉驗(yàn)證，夯實(shí)證據(jù)鏈”的檢查思路，通過核查涉案企業(yè)和人員賬戶資金往來信息、實(shí)地調(diào)查加盟商購(gòu)銷業(yè)務(wù)和加盟費(fèi)支付情況等，最終鎖定了涉案企業(yè)隱匿加盟費(fèi)等業(yè)務(wù)收入、逃避納稅的違法證據(jù)，使案件真相大白。

本案的查辦，為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)此類經(jīng)營(yíng)主體稅收監(jiān)管提供了啟示。針對(duì)本案涉案企業(yè)隱匿業(yè)務(wù)收入、虛假申報(bào)的違法手段，稅務(wù)機(jī)關(guān)可考慮通過進(jìn)一步充實(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)、加強(qiáng)烘焙食品生產(chǎn)銷售經(jīng)營(yíng)主體風(fēng)險(xiǎn)管理等方式，強(qiáng)化監(jiān)管，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。可在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)中增設(shè)產(chǎn)品銷售毛利率、庫(kù)存產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率和收入費(fèi)用匹配率等分析指標(biāo)，對(duì)轄區(qū)連年申報(bào)虧損和稅負(fù)率偏低企業(yè)的申報(bào)信息、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)實(shí)施綜合分析。如發(fā)現(xiàn)上述指標(biāo)出現(xiàn)預(yù)警信息，尤其是企業(yè)申報(bào)財(cái)務(wù)信息中銷售費(fèi)、廣宣費(fèi)畸高，與其申報(bào)業(yè)務(wù)收入“錯(cuò)位”的情況，應(yīng)迅速采取評(píng)估、核查等征管措施，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)未如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、隱匿實(shí)際收入等虛假申報(bào)行為，防范稅款流失。

明稅解析

本案是典型的加盟企業(yè)通過個(gè)人賬戶隱匿收入的偷稅案件，T銷售公司的行為已觸碰稅收法律紅線。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，納稅人不列、少列收入進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可追繳稅款、滯納金，并處稅款50%以上5倍以下罰款。該企業(yè)通過股東、法定代表人個(gè)人賬戶收取加盟費(fèi)和貨款，隱匿收入1685萬(wàn)元，完全符合偷稅的法定情形。

從增值稅征管角度，《增值稅暫行條例》第十九條明確，收訖銷售款項(xiàng)當(dāng)天即產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，該企業(yè)取得加盟費(fèi)和原材料銷售收入?yún)s未申報(bào)，違反了增值稅申報(bào)規(guī)定。同時(shí)，其行為若滿足《刑法》及相關(guān)司法解釋中逃避繳納稅款“數(shù)額巨大”標(biāo)準(zhǔn)，還可能涉嫌逃稅罪，若未在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳期內(nèi)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金并接受處罰，將面臨刑事追責(zé)。

版權(quán)說明

本文來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)，作者：顏利、高凡，記者：郭勇。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。