眾所周知，發(fā)票是一種收付款憑證，是消費交易的重要憑證。無論是基于稅務(wù)行政管理層面，還是消費者權(quán)益保護(hù)層面，開具發(fā)票都成為經(jīng)營主體的重要義務(wù)。

數(shù)字化電子發(fā)票即“數(shù)電發(fā)票”，自2021年在廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點，2024年推廣擴(kuò)大至全國。數(shù)電發(fā)票全領(lǐng)域覆蓋、全環(huán)節(jié)電子化、全要素數(shù)字化的特征使其在提升稅務(wù)行政效能方面具有較大優(yōu)勢。換言之，發(fā)票不僅鏈接著市場和個人之間的經(jīng)濟(jì)交易，還成為優(yōu)化稅務(wù)營商環(huán)境的重要環(huán)節(jié)，服務(wù)于提升國家治理水平的整體目標(biāo)。隨著2026年新一輪有獎發(fā)票活動的開展，發(fā)票對于國家、市場、個人在微觀消費和宏觀經(jīng)濟(jì)層面的特殊價值得到了進(jìn)一步挖掘。

可以說，這張看似不起眼的小小票據(jù)，實際上聯(lián)結(jié)著國家、市場和個人，聯(lián)結(jié)著復(fù)雜而又高效的社會治理系統(tǒng)。

發(fā)票之于個人：權(quán)利憑證和經(jīng)濟(jì)賬本

作為一種消費憑證，發(fā)票是消費者購買商品或服務(wù)的證明。在形式上，發(fā)票載明了經(jīng)營者即責(zé)任主體、消費發(fā)生的時間，消費類型、消費金額等內(nèi)容，小到退換貨、消費維權(quán)，大到房屋、車輛登記，發(fā)票構(gòu)成了個人財產(chǎn)權(quán)利的重要證明。對于普通消費者來說，發(fā)票可以作為消費合同的替代，或消費行為的重要證明。

發(fā)票特別是數(shù)電發(fā)票還成為個人重要的經(jīng)濟(jì)賬本。每一筆交易背后傳遞的信息匯聚而成的是個人微觀經(jīng)濟(jì)生活的側(cè)寫，發(fā)票是對個人從消費習(xí)慣到生活軌跡、從消費信用到財務(wù)狀況，事無巨細(xì)的記載。

發(fā)票之于經(jīng)營者：社會信用與商業(yè)文明的載體

市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)、法治經(jīng)濟(jì)，經(jīng)營主體的個體信用是社會信用體系的組成部分。在大量的交易中，無論是經(jīng)營者與消費者之間的消費合同，還是經(jīng)營者之間的商事合同，發(fā)票這種書面憑證，無疑降低了口頭形式合同中承諾的不確定性，從另一個維度強化了經(jīng)營主體對于信用的維護(hù)意識。在某種意義上，發(fā)票可以說是商業(yè)文明的誠信標(biāo)尺。

在消費合同中，由于實踐中電子支付的普及和付款記錄在消費維權(quán)中的證明力，消費者主動索取發(fā)票的動力不足。有的經(jīng)營者以“打折”“送贈品”等方式，作為不向消費者開具發(fā)票的交換條件，這種行為本質(zhì)上是為了隱匿收入、逃避納稅義務(wù)，會破壞市場公平競爭環(huán)境、商業(yè)文明的信任基礎(chǔ)。數(shù)電發(fā)票的推廣與有獎發(fā)票的試點，正是借由技術(shù)賦能，引導(dǎo)經(jīng)營者主動開具發(fā)票、消費者主動索取發(fā)票，壓縮不合規(guī)經(jīng)營者的違法空間，推動市場的“自我凈化”。

發(fā)票之于市場：經(jīng)濟(jì)的晴雨表和助推器

海量的發(fā)票數(shù)據(jù)是經(jīng)濟(jì)運行的“晴雨表”，能夠?qū)崟r反映消費趨勢，呈現(xiàn)出不同行業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，以及不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)活力，為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供重要參考。

有獎發(fā)票活動的開展，成為撬動消費增長的“政策杠桿”。為促進(jìn)有獎發(fā)票的使用和推廣，個人所得稅制度對中獎獎金的征免作了專門規(guī)定。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2007〕34號）規(guī)定，個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅。

今年初，財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局在50個城市開展為期6個月的有獎發(fā)票試點活動。這一活動是響應(yīng)黨中央、國務(wù)院大力提振消費的決策部署，行業(yè)覆蓋零售、餐飲、住宿、文化藝術(shù)、娛樂、旅游、體育、居民服務(wù)業(yè)。試點城市的選擇主要向人口基數(shù)大、帶動作用強、發(fā)展?jié)摿玫某鞘袃A斜。同時，此次試點中單張發(fā)票獎項金額原則上不超過800元，也契合了個人所得稅“偶然所得”的免稅限額，增強了中獎消費者的獲得感。

發(fā)票之于國家：數(shù)據(jù)源泉和治理基石

發(fā)票對于國家稅收具有重要的意義。無論是數(shù)電發(fā)票，還是有獎發(fā)票，均體現(xiàn)了國家和公民之間財產(chǎn)分配關(guān)系的本質(zhì)。

作為消費者，向經(jīng)營者索取合規(guī)發(fā)票是其法定權(quán)利；作為經(jīng)營者，依法開具發(fā)票是其義務(wù)，同時在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有權(quán)依據(jù)約定向交易對方要求開具發(fā)票。

在市場經(jīng)濟(jì)特別是經(jīng)濟(jì)的數(shù)字化運行中，發(fā)票的合規(guī)治理有了更豐富的外延，不僅應(yīng)加強對經(jīng)營者的監(jiān)管，還應(yīng)預(yù)防發(fā)票開具中的消費者套利。據(jù)公開報道，在有獎發(fā)票活動開展過程中，個別消費者與商戶存在開獎后違規(guī)紅沖、作廢發(fā)票等行為。而相關(guān)違法行為之所以可以識別出來，有賴于全過程數(shù)據(jù)比對和風(fēng)險監(jiān)測機制。隨著稅收征管數(shù)字化治理的能力不斷提高，發(fā)票數(shù)據(jù)既構(gòu)成了國家稅收的數(shù)據(jù)源泉，也成為稅收治理的利器。

在漫長的歲月中，發(fā)票從一紙交易證明，演變?yōu)槿缃竦男庞幂d體和治理工具，可以說已經(jīng)深度嵌入了社會運行過程。往小了說，發(fā)票關(guān)系著個人的日常消費；往大了說，發(fā)票聯(lián)結(jié)著國家治理和社會福祉的宏大篇章。身處其中的我們，雖微小，也是稅收治理體系中的一分子，在享受數(shù)字紅利的同時，也應(yīng)承擔(dān)起相應(yīng)的社會責(zé)任。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報，郭維真，中央財經(jīng)大學(xué)法學(xué)院副教授。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。