2026年5月20日，公安部經偵局公布《2025—2026年度打擊經濟犯罪典型案例》，其中提及某華會計師事務所為金某靈公司出具虛假年度審計報告，構成提供虛假證明文件犯罪，該所合伙人范某、胡某于2026年2月分別被法院判處有期徒刑3年6個月、2年。該所廣州分所被判構成單位犯罪。

另據《人民公安》雜志近日報道，為A公司造假“支招”、出具虛假審計報告的B會計師事務所責任人范某、胡某、顏某分別被判有期徒刑3年6個月、2年、1年6個月。

對照此前江蘇證監局出具的《行政處罰決定書》及其他公開信息，上述案例中的金某靈、A公司即金通靈（*ST金靈，300091.SZ），某華、B會計師事務所即大華會計師事務所（以下簡稱“大華所”），范某、胡某、顏某分別為范榮、胡志剛、顏利勝。

2024年5月，江蘇證監局對金通靈審計機構大華所作出行政處罰，對大華所罰沒4100余萬元，并暫停從事證券服務業務6個月；對簽字注冊會計師范榮、胡志剛、顏利勝，分別罰款150萬元、40萬元、80萬元，范榮、顏利勝還被采取證券市場禁入措施。

業內專家對《中國經營報》記者表示，大華所被行政處罰后又遭刑事追責，釋放出“違法必究、行刑銜接、責任到人”的強烈信號，將對整個審計中介行業形成深遠警示?！靶姓幜P+刑事追責”組合拳表明，審計機構不能僅是資本市場的“蓋章者”，而應該與委托審計方同樣是“責任主體”。未來，?簽字會計師、項目合伙人、分所負責人均可能成為刑事追責對象?，證券審計行業將加速從“規模擴張”向“質量優先”轉型。

值得一提的是，大華所及范榮等人的民事賠償責任，尚待法院判決。

對發行人、中介一體追究行政、刑事、民事責任

綜合公安部經偵局披露的案例、《人民公安》雜志報道、江蘇證監局對金通靈和大華所出具的《行政處罰決定書》以及金通靈公告等公開信息，一個針對財務假造、欺詐發行進行行政、刑事、民事立體化追責的完整鏈條清晰可見。

2017年至2022年，金通靈董事長、總經理季偉伙同財務總監袁學禮等人，通過多種方式進行財務造假，連續6年對外披露虛假年度報告。其間，金通靈非公開發行引用的2017年至2019年主要財務指標亦均含有重大虛假內容。

行政責任方面，2023年12月，江蘇證監局對金通靈及季偉、袁學禮等人合計罰款570萬元。

2024年4月，金通靈非公開發行保薦機構華西證券被采取暫停保薦業務資格6個月的監管措施；其他相關業務中介光大證券、國海證券及其責任人亦被采取出具警示函的監督管理措施。

2024年5月，江蘇證監局對大華所“沒一罰五”罰沒4100余萬元，并暫停從事證券服務業務6個月；對簽字注冊會計師范榮、胡志剛、顏利勝分別罰款150萬元、40萬元、80萬元；對范榮、顏利勝分別采取5年和3年的證券市場禁入措施。

刑事追責方面，2024年3月，證監會向公安部移送金通靈財務造假的線索，隨后公安部經濟犯罪偵查局（證券犯罪偵查局）指定該案由公安部證券犯罪偵查局第二分局立案查處。

經公安機關查明，季偉、袁學禮等人涉嫌違規披露重要信息、欺詐發行證券犯罪，范榮、胡志剛等人涉嫌提供虛假證明文件犯罪。2024年12月，該案移送審查起訴。2025年7月，上海市人民檢察院第三分院就該案提起公訴。

2025年9月，上海市第三中級人民法院就金通靈違規披露重要信息、欺詐發行證券案開庭審理，并當庭宣判：金通靈犯欺詐發行證券罪，判處罰金800萬元；季偉、袁學禮等6人因違規披露重要信息罪和欺詐發行證券罪分別被判處有期徒刑6年、4年8個月、1年10個月及緩刑，并處罰金。

2026年2月，上海市第三中級人民法院以犯提供虛假證明文件罪，依法判處大華所廣州分所構成單位犯罪，分別判處范榮、胡志剛、顏利勝有期徒刑3年6個月、2年、1年6個月。

民事賠償方面，2024年12月，中證中小投資者服務中心接受60名投資者特別授權，向江蘇省南京市中級人民法院申請證券糾紛特別代表人訴訟。2025年12月，南京中院對金通靈案作出一審先行判決，判決上市公司向4.33萬名投資者賠償約7.75億元。

值得注意的是，除金通靈公司外，還有25名被告的民事賠償法律責任等待另行判決。25名被告中既包括季偉、袁學禮等金通靈相關責任人，也包括大華所及范榮、胡志剛，華西證券、光大證券、國海證券及相關責任人。

審計人員為被審計對象造假“支招”

值得一提的是，在金通靈財務造假的6年間，大華所對其每年度財務報表均出具了標準無保留意見的審計報告。

但據江蘇證監局認定，大華所在審計金通靈2017年至2022年年度財務報表時，風險評估及內控測試程序存在重大缺陷、未采取恰當審計措施應對舞弊風險、實質性程序存在重大缺陷，違反相關執業準則的規定，未能履行勤勉盡責義務，所出具的審計報告存在虛假記載。

另據公安機關查明，早在2017年，為順利承接金通靈審計業務，大華所廣州分所負責人、執行合伙人范榮和合伙人胡志剛在明知金通靈業務收入無可靠依據、審計項目組與金通靈就收入確認方法存在重大分歧的情況下，仍選擇隱瞞審計風險，簽訂《業務約定書》，并在之后6年一直承接金通靈審計業務。

在審計過程中，針對部分工程賬目數據與實際情況不符的情況，范榮、胡志剛向金通靈提議，以供應商對工程項目進度的回函為確認收入的主要審計依據。

實際上，大華所廣州分所內亦有堅持原則的注冊會計師。2017年，該分所指派的金通靈審計項目經理、簽字注冊會計師歐某發現風險并拒絕在審計報告上簽字。但很快，歐某就被換掉，“聽指揮”的顏利勝接任了金通靈審計項目經理。

在此后幾年的年度審計過程中，顏利勝在范榮、胡志剛的授意和默許下，配合金通靈濫用會計準則，隨意變更應收賬款計提方式、錯誤測算重大融資成分，甚至提議轉讓問題項目，抹除造假痕跡。

追究中介刑事責任釋放強烈信號

“大華所被行政處罰后又遭刑事追責，釋放出‘違法必究、行刑銜接、責任到人’的強烈信號，將對整個審計中介行業形成深遠警示?！敝敹悓弻＜覄⒅靖麑τ浾弑硎尽?/p>

劉志耕稱，此案成為刑法提供虛假證明文件罪在審計領域的典型適用，豐富了同類案件的司法實踐，為后續案件提供了更多司法先例。

“未來審計師將面臨更大的執業刑事風險?！眲⒅靖Q，為規避風險，在面對客戶壓力時，審計項目組不得放棄專業判斷，尤其在收入確認、建造合同等高風險領域必須保持職業懷疑。同時，審計流程不能僅是走過場。

“大華所總部雖未被刑事起訴，但廣州分所及其負責人被定罪，暴露了總分所一體化管理漏洞?！眲⒅靖J為，需強化總分所管理，總所對分所執業質量應負有連帶責任。

“審計機構不能僅是資本市場的‘蓋章者’，而應該與委托審計方同樣是‘責任主體’。”劉志耕表示，未來簽字會計師、項目合伙人、分所負責人均可能成為刑事追責對象?，行業將加速從“規模擴張”向“質量優先”轉型。

“監管層正通過高額處罰與刑事判決，倒逼整個審計行業回歸專業謹慎的本位，重塑行業生態?！睆V東財經大學教授顧小龍表示，立體化追責警示審計機構執業底線不容突破。另一方面，審計機構若刻意回避重大缺陷，可能構成共犯行為。

在5月20日的公安部新聞發布會上，公安部證券犯罪偵查局第二分局局長郎俊義表示，針對投資者深惡痛絕的上市公司財務造假類犯罪，公安機關始終保持嚴打高壓態勢，從嚴懲治涉嫌犯罪的上市公司控股股東、實際控制人等，對參與和配合造假的中介機構及第三方“一案雙查”。

針對金某靈案，郎俊義表示，公安機關以堅決破除資本市場財務造假犯罪“生態圈”為目標，明確既“追首惡”又“懲幫兇”，對資本市場造假行為形成震懾。

證監會副主席陳華平在2026年“5·15全國投資者保護宣傳日”活動上指出，2026年，證監會要著力提升監管執法有效性和震懾力，強化投資者權益的外部監管保護。嚴厲打擊財務造假等嚴重損害投資者權益的違法行為，持續加強與公安司法機關的協作，扎實推動刑事追責，切實維護市場交易秩序。

證監會近期在通報查處元道通信財務造假、清越科技財務造假案時均表示，“目前正在對中介機構執業情況開展調查?！辈⑼瑫r強調，“對于可能涉及的犯罪線索，證監會將堅持應移盡移工作原則，嚴格按照刑法、《最高人民檢察院?公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》的規定移送公安機關?！?/p>

來源：中國經營報