近年來，金融監(jiān)管部門圍繞防范化解金融風(fēng)險等核心目標(biāo)，出臺了一系列監(jiān)管政策，監(jiān)管范圍不斷擴(kuò)大，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)日益細(xì)化，監(jiān)管處罰力度不斷加大。為更好地適應(yīng)持續(xù)深化的“嚴(yán)監(jiān)管”態(tài)勢，構(gòu)建適配監(jiān)管新形勢的數(shù)字化審計(jì)體系，是農(nóng)商銀行順勢而為、積極應(yīng)對的重要舉措。同時，農(nóng)商銀行的風(fēng)險呈現(xiàn)點(diǎn)多面廣、復(fù)雜且隱蔽的顯著特征，傳統(tǒng)審計(jì)模式在精準(zhǔn)識別、深度剖析風(fēng)險方面稍顯乏力，無法滿足新時代下內(nèi)部審計(jì)的履職要求。如何運(yùn)用數(shù)字化手段精準(zhǔn)錨定“風(fēng)險導(dǎo)向”核心，拓展審計(jì)的廣度和深度，發(fā)現(xiàn)問題背后的體制性機(jī)制性缺陷，助力全行風(fēng)險防控水平提質(zhì)增效，已成為內(nèi)部審計(jì)部門亟須破解的重大課題。

一、農(nóng)商銀行審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的主要問題

一是當(dāng)前數(shù)字化審計(jì)水平不高。受資金投入大、專業(yè)人才缺乏、數(shù)據(jù)采集處理難、對轉(zhuǎn)型的看法不一等因素制約，農(nóng)商銀行的數(shù)字化審計(jì)仍局限于將審計(jì)工作由“線下”向“線上”轉(zhuǎn)移的階段，與大型商業(yè)銀行相比，農(nóng)商銀行的數(shù)字化審計(jì)“形似”居多，常態(tài)化預(yù)警、智能分析畫像等深挖數(shù)據(jù)功能較少，數(shù)字化應(yīng)用深度不足。

二是信息基礎(chǔ)較為薄弱。數(shù)據(jù)治理一直是農(nóng)商銀行信息化建設(shè)中的難點(diǎn)和痛點(diǎn)。主要表現(xiàn)是：部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和接口規(guī)范不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合較為困難，尤其是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，尚未實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)共享和利用。

三是數(shù)字化審計(jì)專業(yè)人才匱乏。數(shù)字化審計(jì)的專業(yè)性、實(shí)踐性非常強(qiáng)，對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求也更高。一方面，部分審計(jì)人員對數(shù)字化理念與技術(shù)存在畏難抵觸情緒，傾向于“維持現(xiàn)狀”，導(dǎo)致數(shù)字化轉(zhuǎn)型流于“口號化”；另一方面，審計(jì)人員雖具備豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但信息技術(shù)與數(shù)據(jù)分析能力不足，難以運(yùn)用數(shù)字化工具開展工作。

二、數(shù)字化審計(jì)體系建設(shè)路徑與實(shí)踐應(yīng)用

《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出，當(dāng)前的審計(jì)工作在審計(jì)運(yùn)行體制機(jī)制、審計(jì)成果的質(zhì)量、干部隊(duì)伍能力素質(zhì)、審計(jì)信息化建設(shè)等方面還存在一些短板。2024年以來，本文研究團(tuán)隊(duì)結(jié)合河南農(nóng)商銀行發(fā)展實(shí)際，提出“錨定三大任務(wù)，建強(qiáng)六大要素”的“3+6”數(shù)字化審計(jì)體系路徑。三大任務(wù)，即統(tǒng)籌審計(jì)體系建設(shè)、強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析能力提升、聚焦主責(zé)主業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督。六大要素，即組織體系、制度體系、審計(jì)平臺、審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)知識庫、審計(jì)人才。

（一）重構(gòu)審計(jì)組織體系

重構(gòu)體系的核心，在于秉持資源集約化、決策高效化、執(zhí)行敏捷化原則，以數(shù)據(jù)流驅(qū)動決策流，通過前中后臺協(xié)同聯(lián)動、人機(jī)能力互補(bǔ)賦能、流程閉環(huán)迭代優(yōu)化，最終構(gòu)建起“數(shù)據(jù)驅(qū)動—高效決策—敏捷執(zhí)行”的完整閉環(huán)。這一過程，需推動實(shí)現(xiàn)三個關(guān)鍵轉(zhuǎn)變。一是推動機(jī)構(gòu)改革。應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)由地域分散的審計(jì)機(jī)構(gòu)向“總部集中+區(qū)域中心”模式轉(zhuǎn)變，部分審計(jì)崗位需從按“職能劃分”轉(zhuǎn)向按“數(shù)據(jù)域劃分”。二是推動工作模式“雙重革新”。一方面，從“常規(guī)項(xiàng)目制”轉(zhuǎn)向“持續(xù)監(jiān)測制”，借助系統(tǒng)自動化處理，將絕大部分常規(guī)性工作交由系統(tǒng)完成；另一方面，從傳統(tǒng)審計(jì)模式轉(zhuǎn)向“敏捷審計(jì)”模式，將研究型思維貫穿審計(jì)全流程，重點(diǎn)強(qiáng)化對監(jiān)管指向、管理層關(guān)切、同業(yè)重大輿情事件等敏感信息的捕捉能力，實(shí)現(xiàn)快速執(zhí)行與反饋。三是優(yōu)化考核評價機(jī)制。從單一的“結(jié)果導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩徲?jì)結(jié)果+模型貢獻(xiàn)度”的雙維度評價。

（二）構(gòu)建三級制度體系

構(gòu)建以章程、準(zhǔn)則為核心，覆蓋“機(jī)構(gòu)、人員、項(xiàng)目、業(yè)務(wù)”和系統(tǒng)的三級內(nèi)部審計(jì)制度體系，形成程序嚴(yán)密、配套完備的制度集合。第一層級是制定內(nèi)部審計(jì)章程和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，指明全行數(shù)字化審計(jì)體系的方向并提供基本遵循；第二層級是針對審計(jì)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）、流程節(jié)點(diǎn)、數(shù)據(jù)等制定具體管理辦法與操作規(guī)程；第三層級是建立與第二層級相匹配的審計(jì)系統(tǒng)管理辦法與操作規(guī)程。在構(gòu)建制度體系時要強(qiáng)化制度頂層設(shè)計(jì)與系統(tǒng)評估，避免出現(xiàn)制度混亂、關(guān)鍵點(diǎn)缺失或不同規(guī)定相互沖突的情況。

（三）打造智能審計(jì)平臺

以分布式微服務(wù)架構(gòu)為根基，依托審計(jì)數(shù)據(jù)集市，打造“六平臺+兩應(yīng)用”一體化功能布局的智能審計(jì)平臺（見圖1）。該平臺支持多場景下智能生成審計(jì)方案、取證單等審計(jì)文書，能夠大幅減少傳統(tǒng)審計(jì)的文本編寫工作。借助系統(tǒng)問答小幫手，降低數(shù)據(jù)搜尋難度。此外，設(shè)置質(zhì)控崗，可實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)把控、實(shí)時指令推送、結(jié)果動態(tài)評價，提升審計(jì)全流程質(zhì)控水平。

1.系統(tǒng)架構(gòu)對標(biāo)業(yè)內(nèi)一流。一是采用微服務(wù)與微前端相結(jié)合的分布式基礎(chǔ)架構(gòu)，支持向多層級機(jī)構(gòu)推廣使用，并能與協(xié)同平臺、知識圖譜、影像平臺、BI平臺等系統(tǒng)無縫對接。二是建立模型探索與模型應(yīng)用的安全隔離機(jī)制。三是依托可彈性擴(kuò)展的存儲與計(jì)算資源，具備“億級數(shù)據(jù)、秒級響應(yīng)”的模型批量處理能力。

2.平臺功能協(xié)同聯(lián)動。一是實(shí)現(xiàn)作業(yè)場景化與質(zhì)量控制實(shí)時化。支持專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)責(zé)審計(jì)等多場景下智能生成審計(jì)文書、智能推薦問題定性等。二是實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)與模型相互促進(jìn)。依據(jù)選中的風(fēng)險點(diǎn)自動執(zhí)行關(guān)聯(lián)模型，撰寫審計(jì)報(bào)告時，系統(tǒng)自動記錄對模型結(jié)果的反饋，動態(tài)計(jì)算模型問題轉(zhuǎn)化率，作為模型優(yōu)化與應(yīng)用的重要依據(jù)，形成“作業(yè)驗(yàn)證模型、模型反哺作業(yè)”的雙向優(yōu)化機(jī)制。三是實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改全過程閉環(huán)管理。通過建立清晰明確的任務(wù)分配規(guī)則與規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼恼J(rèn)定程序，加強(qiáng)審計(jì)整改各環(huán)節(jié)之間的有效銜接，確保形成“揭示問題—落實(shí)整改—完善內(nèi)控”的全流程協(xié)同機(jī)制。四是建立自動監(jiān)測、全員建模、定期分析的非現(xiàn)場工作模式，及時監(jiān)測被審計(jì)單位存在的風(fēng)險，助推審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)與全面審計(jì)。

3.平臺工具支持靈活擴(kuò)展。一是配備拖拉拽式建模工具，有效降低無編程背景人員的操作門檻。二是集成Python、SQL等主流編程工具，并可通過API接口調(diào)用知識圖譜、圖像識別等工具組件。此外，借助RPA流程機(jī)器人自動采集內(nèi)外部制度及監(jiān)管等處罰信息，實(shí)現(xiàn)行內(nèi)資源的高效整合與平臺功能的靈活擴(kuò)展。

（四）匯聚內(nèi)外數(shù)據(jù)資源

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以從海量數(shù)據(jù)中提取風(fēng)險特征，為智能建模提供“原料”，激活審計(jì)智能化的核心動能。

1.建立審計(jì)數(shù)據(jù)集市。依托“湖倉集一體”架構(gòu)，構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)集市（見圖2），通過實(shí)施數(shù)據(jù)分層管理，支持主題數(shù)倉、報(bào)表、應(yīng)用集市、BI數(shù)據(jù)服務(wù)等應(yīng)用場景。同時，通過數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換、加載等，將分散數(shù)據(jù)整合為統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)集，破解“數(shù)據(jù)孤島”難題。

2.拓展審計(jì)數(shù)據(jù)來源。智能審計(jì)平臺的效能發(fā)揮，核心在于數(shù)據(jù)的持續(xù)整合，但數(shù)據(jù)工作面臨協(xié)調(diào)難度大、耗時周期長、落地見效慢等現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，制約了審計(jì)工作的用數(shù)效率。審計(jì)部門要主動全面調(diào)研行內(nèi)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，掌握業(yè)務(wù)運(yùn)行邏輯，提出數(shù)據(jù)需求。此外，要積極對接外部數(shù)據(jù)管理平臺，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)接口，實(shí)現(xiàn)工商、司法等外部數(shù)據(jù)批量調(diào)取使用。

3.確保數(shù)據(jù)安全合規(guī)。在數(shù)據(jù)傳輸與處理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)加密傳輸、脫敏處理。在數(shù)據(jù)治理環(huán)節(jié)，嚴(yán)格遵循數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化要求，對主題表實(shí)施全流程標(biāo)準(zhǔn)化加工。在權(quán)限管理環(huán)節(jié)，嚴(yán)格遵循“最小必要”原則設(shè)定數(shù)據(jù)下載權(quán)限。在安全溯源與驗(yàn)證環(huán)節(jié)，運(yùn)用數(shù)據(jù)水印技術(shù)，針對外泄數(shù)據(jù)，做到精準(zhǔn)溯源，并定期組織開展數(shù)據(jù)審計(jì)工作。

4.深挖數(shù)據(jù)價值。依托數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，從海量數(shù)據(jù)中提取風(fēng)險特征，為智能建模提供“原料”。對接BI平臺，通過可視化儀表盤實(shí)時跟蹤審計(jì)進(jìn)度，呈現(xiàn)風(fēng)險熱力圖，讓決策層直觀掌握風(fēng)險態(tài)勢。借助平臺的鉆取分析功能，從匯總數(shù)據(jù)快速追溯至數(shù)據(jù)源頭，實(shí)現(xiàn)“發(fā)現(xiàn)問題—定位原因—制定對策”的閉環(huán)管理。

（五）搭建審計(jì)知識庫

審計(jì)知識庫是智能審計(jì)的引擎，能夠?qū)€人智慧匯聚成集體智慧，實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識經(jīng)驗(yàn)的傳承和沉淀。可基于SECI理論，建立以業(yè)務(wù)風(fēng)險問題庫為核心，聯(lián)動制度庫、審計(jì)依據(jù)庫、罰點(diǎn)庫、案例庫、審計(jì)方案庫、調(diào)閱資料清單庫、模型庫七大支撐庫，形成完整的審計(jì)知識庫（見圖3）。

1.構(gòu)建完善的業(yè)務(wù)風(fēng)險問題庫。遵循“橫向到邊、縱向到底”原則，對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)及問題詞條進(jìn)行全面分析、系統(tǒng)總結(jié)與精準(zhǔn)提煉，確保所有風(fēng)險點(diǎn)均被納入覆蓋范圍。截至2025年10月末，該業(yè)務(wù)風(fēng)險問題庫已拆解內(nèi)外部制度918個，挖掘風(fēng)險點(diǎn)1.3萬個，問題詞條4.6萬條。同時，每個問題詞條均按照業(yè)務(wù)場景等設(shè)置了多維度標(biāo)簽。

2.打造專業(yè)化審計(jì)模型庫。以業(yè)務(wù)風(fēng)險問題庫中的問題詞條作為重要依據(jù)，結(jié)合全行內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)梳理模型構(gòu)建思路并開發(fā)。通過持續(xù)提高模型對問題詞條的覆蓋比例，不斷優(yōu)化提升模型準(zhǔn)確率，有效提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力。

3.引入智能化應(yīng)用場景。依托審計(jì)知識庫體系，搭建行級智能合規(guī)問答小幫手，協(xié)助各崗位人員判斷行為合規(guī)性；搭建智能審計(jì)問答小助手，協(xié)助審計(jì)人員通過問題描述查找問題定性、違規(guī)依據(jù)等，提升審計(jì)工作效率。

（六）鍛造數(shù)字化審計(jì)人才

構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)體系，人才是關(guān)鍵。要采取內(nèi)培外引相結(jié)合的方式，按專業(yè)領(lǐng)域與能力層級，打造一支由專家、骨干、基礎(chǔ)支持團(tuán)隊(duì)構(gòu)成的“科審融合”復(fù)合型審計(jì)人才梯隊(duì)。其中，審計(jì)專家聚焦復(fù)雜案例拆解與模型訓(xùn)練優(yōu)化，骨干力量主攻審計(jì)模型的迭代升級，基礎(chǔ)支持團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)審計(jì)數(shù)據(jù)集市、知識庫等核心載體的日常運(yùn)維。重點(diǎn)做好三點(diǎn)：一是以“科審融合”為核心制訂培訓(xùn)計(jì)劃，采取“走出去+請進(jìn)來”模式，引導(dǎo)審計(jì)人員把握前沿審計(jì)理念；二是打造“審計(jì)精英訓(xùn)練營”，通過“傳幫帶”、實(shí)戰(zhàn)跟崗、研討交流重塑能力，培育數(shù)據(jù)分析與建模核心力量；三是精準(zhǔn)招才引智，吸納金融審計(jì)與計(jì)算機(jī)雙背景人才，聘請人工智能專家任數(shù)字導(dǎo)師，加速人才隊(duì)伍提質(zhì)升級。

三、數(shù)字化審計(jì)體系建設(shè)預(yù)期成效

從審計(jì)工作角度，在數(shù)字化審計(jì)體系框架下，審計(jì)方式將由“項(xiàng)目為主”的專項(xiàng)審計(jì)變?yōu)椤氨O(jiān)測為主”的持續(xù)性審計(jì)，由側(cè)重問題核查的“事后審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅剡^程管控的“事中審計(jì)”。審計(jì)作業(yè)模式將不依賴于常規(guī)綜合性或某個單項(xiàng)成果載體，監(jiān)測預(yù)警機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)對全樣本進(jìn)行常態(tài)化的實(shí)時掃描、監(jiān)督。審計(jì)視角從聚焦“單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險”的識別，轉(zhuǎn)向更為系統(tǒng)的“跨業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)風(fēng)險”識別。審計(jì)重點(diǎn)和方向?qū)⒒诟鳂I(yè)務(wù)條線、分支機(jī)構(gòu)主要風(fēng)險點(diǎn)的變化進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，從而迅速精準(zhǔn)鎖定疑點(diǎn)，增強(qiáng)了審計(jì)結(jié)論的時效性與可靠性。

從全行貢獻(xiàn)角度，通過深入挖掘海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)背后潛藏的業(yè)務(wù)管理問題，認(rèn)真剖析成因，能夠助力業(yè)務(wù)部門敏銳洞察風(fēng)險，高效堵塞管理漏洞。在優(yōu)化制度體系方面，通過對業(yè)務(wù)風(fēng)險問題庫的梳理，能夠及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行制度架構(gòu)中存在的條款適用性欠佳、制度間相互沖突以及業(yè)務(wù)開展存在制度空白等問題。在促進(jìn)數(shù)據(jù)治理方面，通過建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)集市，能夠識別全行數(shù)據(jù)領(lǐng)域存在的字段命名不規(guī)范、數(shù)據(jù)口徑不一致等問題，通過數(shù)據(jù)寬表加工校驗(yàn)，可精準(zhǔn)靶向賦能數(shù)據(jù)治理。

文章摘自《中國內(nèi)部審計(jì)》雜志2025年第12期

作者：李國有 張康健 梁偉鋒 杜萌雅 王珊珊

單位：河南農(nóng)商銀行

編輯：孫哲

目前190000+人已關(guān)注我們，您還等什么？