吉林
第四期：稅務剛性——跨境納稅的“必修課”
上一期，我們講解了跨境電商產品合規需注意的重點事項。接下來，專欄將繼續聚焦企業在目的國的另一主要合規風險——稅務合規。稅務合規是跨境電商出口企業必須算清的一筆賬。這本賬算不明白，賺的錢可能不會成為實打實的利潤，而會變成未來不確定的罰款。
目前，跨境電商出口企業在目的國的稅務風險，主要集中在進口環節、銷售環節、經營環節。為幫助跨境電商出口企業規避潛在稅務風險，本期專欄將聚焦目的國稅務合規這一要點問題。
核心Q&A
Q1：跨境電商企業在目的國的主要稅務風險有哪些？
A：當前環境下，各國對于跨境電商的稅務監管呈現日趨嚴格的傾向?？傮w而言，跨境電商在目的國的稅務風險，主要在于“進口、銷售、經營”三個環節。
第一，進口環節。這是指跨境電商企業在進口清關的過程中可能出現的稅務風險。例如，有意或無意填報錯誤的HS編碼、虛報低于實際貨值的貨物價格，等等。
第二，銷售環節。該環節主要涉及銷售稅的征收，這是跨境電商最常見的稅務合規義務，也是最常見的稅務合規風險。
第三，經營環節。企業在海外運營過程中，需要關注是否有繳納企業所得稅的義務。
Q2：能否具體解釋一下跨境電商企業在進口清關時可能面臨的稅務風險？
A：對于跨境電商出口企業而言，需特別留意如下海關稅收監管要點：
（1）HS編碼填報錯誤。產品的HS編碼不同，進口國對該產品的進口稅率很可能存在差異。部分企業不認真填報產品實際對應的HS編碼，或為獲取不合理的低稅率而故意將應歸入較高關稅類別的產品歸入稅率較低的其他相似類別，例如將某成品歸入其‘零件’或‘配件’的編碼項下，而后者往往適用較低的關稅稅率。前述種種行為的后果是，一旦被進口國海關認定為申報不實，不僅要補繳稅款差額，還可能面臨行政處罰，更嚴重者可能觸發刑事責任。
（2）故意低報貨值。部分企業抱著僥幸心理，為少繳關稅和進口增值稅，選擇將高價值商品申報為低價值商品。若被海關查驗發現，將面臨補稅+罰款（通常為少繳稅款的50%-300%）的懲罰。若被發現多次違規，企業還會被列入重點查驗“黑名單”，后續每票貨物都面臨開箱檢查。情節嚴重者，貨物將被進口國海關沒收甚至被指控觸犯走私罪。
（3）進口增值稅處理不當。產品抵達進口國需按規繳納進口增值稅，處理不當主要有兩種典型情況。一是企業通過瞞報數量、不合規包稅等方式逃避繳納，查處后同樣面臨補稅和罰款。二是企業雖按規定繳納了進口增值稅，但因無法取得合規抵扣憑證或當地稅局不予認可，導致已繳稅款無法抵扣，最終承擔雙重稅負，徒增成本。
Q3：跨境電商出口企業在“銷售環節”面臨的主要稅務風險是什么？
A：銷售環節的核心風險在于未能在觸發納稅義務的目的國及時注冊稅號并合規申報銷售稅或增值稅。需要注意的是，這里的增值稅，與進口環節的進口增值稅并非同一概念。
具體來說，跨境電商在目的國銷售商品時，通常負有注冊當地稅號、為消費者代收代繳銷售稅（如美國Sales Tax）或增值稅（如歐盟VAT）的義務。一旦銷售額或交易筆數達到該國規定的門檻（即“經濟關聯”門檻），就必須注冊當地稅號，并定期申報繳納。
需要特別說明的是，Q2中所提到的進口增值稅屬于進口環節的問題，而本處討論的是銷售環節由賣家為消費者代收代繳的那部分增值稅。二者性質不同、發生階段不同，但在很多國家和地區（如歐盟）的增值稅體系中，進口增值稅通?？稍诤罄m申報時抵扣銷售環節的增值稅。
Q4：“經營環節”的重點風險有哪些？
A：跨境電商出海企業在經營環節所需承擔的納稅義務，主要是指企業所得稅。
許多跨境電商出口企業因為業務場景的需要，會在海外設立公司作為海外運營主體。此等情況下，該主體便構成了目的國的稅收居民，需要根據當地的稅收征管法律依法納稅。除此之外，若企業未在目的國注冊但被認定為構成“常設機構”（如有固定倉庫、員工、辦公室），企業也需要就其在當地的經營利潤繳納企業所得稅。
來源：山東貿促
初審：程佳琦
復審：何金輝
終審：張書野
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