廣東
作者：稅法王如僧律師，原則上只辦稅案，非稅勿擾。
一、主要案情
甲省 a 公司帶票①采購原料，生產出成品，以不開票方式銷售給散戶，把發票②開給乙省 b 公司，b 公司把發票③開給丙省 c 公司，c 公司用于抵扣銷項稅額④，逃避繳納增值稅稅以及企業所得稅。
二、法律分析
第一，b 公司是空殼公司。
b 公司的進項業務是虛假的，銷項業務也是虛假的，虛進虛出，典型的空殼公司。
第二， c 公司的行為屬于逃稅。
c 公司的進項發票是虛開的，但是 c 公司的銷項發票是實開的，屬于典型的虛抵進項稅額，即逃稅。
第三，稅款是怎么損失的？
b 公司為 c 公司虛開發票③時，b 公司持有銷項發票③，c 公司持有進項發票③，這兩聯發票屬于同一份發票的不同聯次。
c 公司用進項發票③抵扣銷項發票④時，差部額分用現金（c ）繳納，有沒有造成增值稅款損失，關鍵在于進項發票③是不是負稅的，進項發票③上的稅款是由銷項發票③繳納的，進項發票③有沒有負稅，就看 b 公司有沒有繳納銷項發票③上的增值稅款。
b公司在申報銷項發票③時，一般情況下，同時也會認證抵扣進項發票②，差額部分用現金（b） 繳納，也就是說銷項發票③中與現金部分對應的數額是負稅的，需要判斷的是進項發票②是否負稅。
進項發票②也是虛開的，進項發票②有沒有負稅，就看 a 公司有沒有繳納銷項發票②上的稅款，銷項發票②是用進項發票①抵扣的，差額部分用現金（a ）繳納，銷項發票②有沒有負稅就看進項發票①是不是負稅的，進項發票①是 a 公司采購原材料時取得的發票，明顯是負稅的。
即：
銷項稅額④ =進項稅額③+現金（c），現金（c）為增值部分。
進項稅額③ =銷項稅額③=進項稅額②+現金（b ），現金（b ）為增值部分。
進項稅額② =銷項稅額② =進項稅額①+現金（a ），現金（a ）為增值部分。
所以銷項稅額④
=進項稅額③ +現金（c ）；
=進項稅額② +現金（c ）+現金（b ）；
=進項稅額①+現金（c ）+現金（b ） +現金（a ）。
從整個鏈條看，哪怕 b 公司沒有空殼公司，虛進虛出了，也未必造成增值稅款損失，b 公司實際上就是一個連接點，把 a 公司與 c 公司連接起來了，讓 a 公司間接的為 c 公司繳納了增值稅款。
那些認為增值稅款損失的觀點，只見樹木，不見森林，c 公司用虛開的進項發票③抵扣了，該發票沒有負稅，所以損失了，這是最簡單粗暴的理解。有的學者可能還會再往前看一步，與進項發票③對應的銷項發票③有沒有完稅呢，看到進項發票②也是虛開的，沒有負稅，那稅款就損失了，這已經很難得了，但是絕對不會追問到源頭，從而得出稅款已經損失的結論。
那公司為什么要這么做呢？
因為 a 公司是在出售富余票，雖然 a 公司的進項發票①是在真實交易中取得的，但這些發票是用途受到限制的發票，這種發票的價值在 a 公司那里并沒有想象中那么大，所以 a 公司原意以低于法定稅率的價格，把發票虛開給 b 公司。
假設 a 公司銷售產品時，開票價是 x 元，不開票價是 y 元，開票費是 z 元，一般情況下，yx，即將貨跟發票分開來賣的收益，大概率會大于開票銷售的收益。
那稅款損失在哪一個環節呢？
本文認為稅款損失在 a 公司銷售產品給散戶時不開具發票環節。在這個環節中，a 隱匿銷售，不確認收入，少交了增值稅和企業所得稅，然后虛假申報，移花接木，偽裝將產品銷售給了 b 公司。
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