內部審計是單位經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的一項重要制度設計。在建設世界一流企業、實現高質量發展的新征程上，國有企業內部審計肩負著重要職責，同時也面臨著“審計作為與審計地位不相適應”的現實矛盾。國有企業內部審計應深刻認識自身的使命擔當，聚焦主責主業，完善工作機制，通過提升科學化、規范化水平破解審計工作中存在的突出矛盾，以高質量的審計監督保障國有企業高質量發展。審計中心是國企內部審計業務的具體實施機構，本文基于國有企業審計中心工作實踐，從優化功能定位的視角探討審計中心科學規范管理的內在邏輯和實施路徑。

科學規范對于提升國有企業內部審計質效具有重要指導意義，其內涵不僅涵蓋技術層面的規范操作，更彰顯出鮮明的政治屬性。在全面建設社會主義現代化國家新征程上，科學規范的審計工作有助于推動政策落實、風險防范、優化資源配置，從而為提升國有企業治理效能、保障企業穩健運營與戰略目標實現提供有力支撐。主要具有以下特征：一是政治性。堅持黨中央對審計工作的集中統一領導，增強審計的政治功能和政治屬性，確保國有企業審計工作始終立足經濟監督定位，聚焦主責主業，圍繞國有企業改革發展大局，服務于企業加快實現轉型升級、高質量發展和做強做優做大的目標。二是規范性。科學規范強調依法依規開展審計工作，通過建立健全包括內部審計管理制度、工作標準、業務流程、職業道德規范等在內的制度體系，對審計工作從立項、實施到審計整改、成果運用全流程進行系統化管理，實現對審計監督過程的制度化約束。三是專業性。科學規范要求審計人員具備扎實的審計、財務、法律等專業知識，強調審計人員在查證過程中遵循審計工作規律，運用專業技術，獲取審計證據，深入分析問題，揭示風險隱患，提出審計建議。四是創新性。科學規范的審計工作，其驅動力在于創新，需要從管理理念革新和技術應用創新層面，共同推動審計流程管理數智化轉型，優化審計資源配置，進而提升審計工作的整體質效。

實現審計工作的科學規范受多重因素制約，包括制度流程、成果運用、數據挖掘、專業支撐等方面，理解其特征構成與作用機理是進一步推動審計工作高質量發展、提升審計效能的關鍵。

（一）流程規范與管控方面

主要體現為在審前調研階段對被審計單位的主責主業了解不夠深入，圍繞審計目標、審計內容、審計對象等方面的信息收集不夠全面；在審中查證階段，容易出現查證環節深度不足、底稿編制規范性欠缺的問題；責任落實存在差距，審計組“三級復核”制度在實際操作中未充分發揮作用，影響審計工作質效。

（二）成果轉化與應用方面

對審計發現問題提煉分析的高度不夠，審計問題定性的精準性、事實表述的邏輯性、整改建議的可操作性等方面存在短板；成果運用形式較為單一，沒有針對不同類型問題進行差異化價值挖掘；推動問題整改措施落地成效不明顯，以整改促提升的長效治理機制有待完善。

（三）數智化轉型方面

一些單位數據治理與智能應用水平滯后，在數據質量維度，通用業務基礎數據標準參差不齊、數據格式異構化，導致審計數據處理時效性不足等問題；在數據應用維度，數據價值挖掘能力不足，對數據的深度分析與智能化場景應用能力未能完全適應審計監督數字化轉型需求，制約了審計監督的時效性。

（四）專業能力與隊伍建設方面

面對業務拓展與商業模式創新加速的態勢，部分審計人員對新知識的覆蓋和對新技術的應用存在滯后。有的審計人員在監管政策、業務模式等領域的知識更新速度未能跟上行業發展節奏，對大數據分析、人工智能技術的應用水平也有待提升，難以實現對新業態風險的有效識別和評估。

（一）構建工作標準執行示范平臺

工作標準執行示范平臺旨在形成審計機構執行范式的傳導效應，破解制度規范與流程管控存在的短板問題。審計中心將研究型審計貫穿于審計全過程，從項目前期調查研究、中期監督控制、后期復盤總結的全鏈條管理，加強項目全過程質量控制，規范審計項目實施，促進審計組履職盡責。

1.加強審計研究。把研究作為審計的前置準備，沿著“政治—政策—項目—資金”的路徑，從宏觀、中觀、微觀三個層面開展研究。在宏觀層面，胸懷“國之大者”，圍繞黨和國家的重大戰略、政策導向，深入分析政策邏輯，理解審計立項意圖，推動重大戰略落實；在中觀層面，聚焦行業的發展趨勢與特征，把握政策舉措，分析行業法規，識別行業關鍵風險點與監管盲區；在微觀層面，緊扣企業運營管理實際，以項目和資金為切入點，深入研判具體業務環節的風險隱患和管理漏洞，揭示執行偏差，反映問題本質。

2.健全質量控制規范。圍繞審計項目全流程管控，制定《審計項目質量控制標準》，內容包括審前準備、項目實施、報告撰寫等各階段的質量控制要求，明確操作環節、控制要求和工作標準；針對不同類型的審計項目制定實施方案模板，確保審計關注重點不遺漏；建立《審計發現問題定性詞典》，為審計問題定性提供判斷依據與操作指引，通過明確研判問題的事實要素、制度法規依據和認定標準，確保審計實施過程的規范性與審計定性的嚴謹性。

3.壓實組長負責制。審計組長作為審計項目質量的第一責任人，要從審計項目全局去統籌謀劃組織管理工作，把準審計項目的方向和重點；要對重點領域、重點單位、重點人員實施深度監督，積極協調解決審計過程中面臨的困難和阻力；要做好全流程質量審核，確保審計底稿及審計報告的規范性與專業性，對項目進展及階段性成果實施過程督導，保障項目執行與計劃的一致性。

4.堅持項目復盤機制。在流程管理方面，系統總結項目實踐經驗，全面剖析短板和差距，從審計流程的標準化是否存在漏洞、資源分配和協調是否有效、審計模型的研發和應用是否到位、專業能力提升和培訓是否需要加強等方面查找不足。提煉并優化具有通用性與推廣價值的審計方法，提升審計團隊的專業素養與履職能力。同時，在問題發現方面，重點分析問題揭示的深度和廣度是否充分，針對審計問題揭示過程中存在的工作差距進行梳理總結，剖析問題根源，提出制度修訂、流程優化、能力建設等針對性改進建議，形成持續改進閉環。

（二）構建成果運用支持平臺

成果運用支持平臺是審計中心實現審計功能價值轉化的關鍵環節。要精準分析問題，把握問題提煉的高度，解決監督協同與成果轉化不暢的問題，做好審計整改“下半篇文章”，將審計成果轉化為規范經營、提升管理、推動改革的工作實效。

1.注重審計成果分類提煉。堅持依法依規、實事求是地揭示反映審計發現的問題，立足改革發展視角，從政策的要求和政治的高度，細化對審計發現問題的梳理與分類，按問題性質、業務特征、風險等級三個維度，構建問題大類及細分子類的分類框架，推動審計問題分類和價值轉化。從企業全局利益出發，提出有高度、有厚度、可落實的審計成果。突破就事論事的局限，從體制、機制、制度層面提煉共性和典型問題；通過由點到面的分析，總結問題背后的短板和缺陷，揭示問題的系統性根源。

2.豐富審計成果轉化形式。發揮審計成果的深層次價值，對于體制機制層面的重大風險和迫切需要解決的問題，通過審計要情、專題報告等形式及時送達公司領導層，確保時效性和重視度；對于普遍性、傾向性問題，通過審計簡報、風險清單、問題清單等形式提示相關業務部門，堵塞漏洞，防范風險；對于涉嫌違紀違法問題，按照規定程序進行問題線索移交，實現審計與紀檢監察的貫通聯動；對于需要職能部門配合整改的問題，以管理建議書、問題及相關建議移交單的形式有針對性地告知，深化專業協同，推動內部審計成果的高效轉化。

3.推動審計整改與成果運用。定期開展審計整改“回頭看”專項工作，構建整改跟蹤閉環管理：明確整改責任，壓實主要領導第一責任，檢查被審計單位整改制度建設與執行情況；聚焦整改實效，全面復核整改情況，重點檢查各單位問題銷號申請的整改措施落實情況，防止整改不到位或虛假整改；強化成果運用與長效治理，推動被審計單位鞏固整改成效，舉一反三完善管理流程，從根源上防范問題屢審屢犯，切實將審計成果轉化為治理效能。

（三）構建數字化創新與推廣應用平臺

數字化創新與推廣應用平臺是審計中心突破數據治理與智能分析滯后問題的關鍵。要堅持審計信息化、數字化建設，推動審計工具、方法、流程的優化升級，構建數據驅動型審計模式。

1.數據整合標準化。推進審計數字化平臺建設，整合企業財務、業務、資金等系統數據資源，構建“業財審一體化”數據中臺，實現數據集中存儲、統一治理與實時調取。打通集團投資管理系統、辦公自動化系統、供應商系統等業務平臺，形成多維度數據采集網絡，將數據源擴展至非結構化數據領域；建立統一股權、財報、管理三大維度數據標準，開展歷史審計報告結構化處理及規章制度庫建設，實現審計數據資產標準化管理。

2.技術應用智能化。研發圍繞會計核算、資金管理、關聯交易、費用支出等方面的專項分析模型，針對異常檢測、關聯圖譜分析等應用場景，通過智能分析技術在審計信息收集、分析決策等環節的輔助支撐，增強問題識別與風險預警能力。部署自然語言處理文檔解析引擎，實現合同文本自動轉表與關鍵信息抽取，結合自動化處理工具輔助底稿校對、優化處理等常規流程，提升審計工作效率。

3.作業模式協同化。通過線上與線下融合，建立動態監督與項目監督協同作業模式。在動態監督中，數據中臺持續開展日常數據采集，運用分析工具篩查線索、定位疑點，向審計人員推送核查任務，經過現場取證和檢查后反饋線索驗證結果；在項目監督中，數據中臺針對審前、審中、審后各階段任務提供定制化數據服務，靈活響應數據調用和模型應用需求。通過作業模式賦能，豐富審計資源配置手段，推動審計監督向深層次覆蓋。

（四）構建業務培訓與人才培養平臺

業務培訓和人才培養平臺重點強化專業能力與技術支撐，通過多種方式提升審計隊伍整體能力。

1.培訓內容體系化。系統解讀內部審計具體準則、內部審計實務指南等規范性文件，夯實制度理論基礎；對企業各業務板塊開展對口研究，深入分析審計業務特征與典型案例，提升專業洞察力；圍繞數字化轉型要求，設置區塊鏈、人工智能及數字化供應鏈等前沿技術培訓模塊，開設智能審計機器人研發等實踐單元，提升審計人員數智化水平；為不同業務類型審計人員提供針對性知識，形成理論創新與技術應用雙輪驅動格局。

2.培養形式多元化。加強理論學習與業務實踐結合，構建“聯學聯建”機制，強化審計“四嚴禁”工作要求和“八不準”工作紀律的宣貫，樹立審計人員嚴明的工作紀律和良好形象；組織開展專題培訓與研討，通過“以干代訓”“導師制”模式，依托審計項目實戰提升實務操作能力；與審計機關、高校、會計師事務所開展交流，借鑒和吸納外部先進經驗，以多元化培養形式推動審計隊伍政治能力、專業能力、研究能力的綜合提升。

審計中心“四個平臺”功能定位并非孤立存在，而是相互協同的有機整體，共同推動內部審計科學規范管理水平的提升。然而，平臺化的功能定位在實踐中也面臨諸多挑戰，如資源投入不足、標準執行不統一、成果轉化機制不完善等。為有效應對這些挑戰，國有企業應持續優化審計資源配置，確保各平臺功能形成合力，在執行層面高效聯動，在價值層面深度融合，全面提升內部審計科學規范管理的系統性與前瞻性，構建起權責清晰、流程順暢、技術賦能、持續優化的內部審計科學規范管理立體生態，為國有企業高質量發展提供堅實保障。

文章摘自《中國內部審計》雜志2026年第1期

作者： 吳迪 張岫 王有為

單位：中國遠洋海運集團有限公司

編輯：孫哲

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