最新調整！自2026年1月1日起全國殘保金征收職能全面劃轉至稅務部門，實現全主體統一征管，同時殘保金相關優惠政策延續至2027年12月31日。

本文整理了殘保金政策核心調整、繳費規則、計算方法、申報流程及避坑要點！

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征管核心調整！

2026年1月1日起執行！

1、征收主體統一

機關、團體、事業單位殘保金征收職能由殘聯劃轉至稅務部門，與企業、社團、民辦非企業單位統一由稅務部門全責征收，實現所有用人單位征管主體一致；

2、征管模式統一

全國實行“殘聯審核、稅務征收、一口申報、全程網辦”，統一在電子稅務局申報繳費。

3、各地方推進狀態

各地財政、稅務、殘聯將陸續發布征收主體調整的聯合通知，江西省、四川省已陸續發布通知。

殘保金基礎知識：是什么？誰要交？

1、殘保金定義

殘保金全稱為殘疾人就業保障金，是政府性基金，非稅收，用于殘疾人就業培訓、社會扶持，督促用人單位按比例安置殘疾人就業。

2、繳費主體

3、繳費核心標準

• 全國通用安置比例：安置殘疾人人數占本單位在職職工總數的1.5%（部分省份上浮至2%，以當地為準）；

• 安置達標/超比例：零繳納殘保金，還可申請崗位、社保補貼；

• 安置未達標：按差額繳納殘保金；

• 有效殘疾人員認定：持有《殘疾人證》/《殘疾軍人證》+簽訂1年及以上勞動合同+工資不低于當地最低工資且足額繳社保，缺一不可。

優惠延續至2027年底，3類情形享減免！

殘保金優惠政策統一延續至2027年12月31日，不同情形適用不同減免方式，核心優惠覆蓋小微企業、未達比例企業及特殊情況企業：

殘保金怎么算？

核心公式+案例解析

一、核心計算公式

殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×當地規定的安置比例-上年實際安排殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資

二、公式關鍵指標拆解

三、實操計算案例

案例：

財春公司2025年在職職工140人，安置持證殘疾員工2人，在職職工年平均工資7萬；當地社平工資3萬，殘疾人安置比例1.5%，計算 2026年應繳殘保金。

解析：

① 社平工資2倍=6萬，7萬＞6萬，按6萬計算平均工資；

②殘保金年應繳費額=(140x1.5%-2)×60000=6000元；

③ 安置比例=2/140≈1.42%≥1%，享受50%減免；

④ 實際應繳納金額=6000×50%=3000元。

殘保金賬務處理，

5大業務場景會計分錄

財政部明確殘保金核心計入管理費用，滯納金計入營業外支出，獎勵返還分準則處理，具體分錄如下：

電子稅務局統一申報流程（全程網辦）！

一、申報入口

登錄新電子稅局，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【非稅收入申報】-【殘疾人就業保障金申報】功能菜單進入申報頁面。

二、兩種申報方式

殘疾人就業保障金申報功能分為補錄式申報和填表式申報：

（一）補錄式申報模式

（推薦，系統預填數據）

1、進入申報界面，系統自動預填數據殘疾人數取自殘聯（不可自行修改）；工資總額、職工人數取自上一年企業所得稅年報（可修改）：

2、核對/調整數據，符合減免政策的，系統自動帶出減免性質和減免費額。

3、確認無誤后點擊【提交申報】，有應繳額的點擊【立即繳款】，選擇繳款方式（三方協議/銀聯/微信/支付寶）。

4、繳款完成后，可通過【開具稅收完稅證明】功能開具完稅憑證。

（二）填表式申報模式（自主申報）

1、點擊【我要填表】，進入申報表手動填寫工資總額、職工人數、殘疾人數等信息。

2、確認無誤后【提交申報】，后續繳款、開具完稅證明流程與補錄式一致。

關鍵申報提醒：每3月1日- 10月31日需向殘聯申報上一年度安置殘疾人就業人數，未申報的，稅務系統按未安置殘疾人（0人）計算。

殘保金常見問題避坑！

問題一：什么情況下無需繳納殘保金？

答：殘疾人保障金，這2種情況下的企業不用繳納！

①安置殘疾人就業比例≥當地規定比例（如1.5%）；

②在職職工30人（含）以下，可免征殘保金。

問題二：影響殘保金繳費金額的3大核心因素？

答：①上年用人單位在職職工人數：含在編或簽1年及以上勞動合同人員，季節性用工折算為年平均人數；勞務派遣用工計入派遣單位，若接受勞務派遣殘疾人，由派遣與接受單位協商計入一方，不得重復計算。

②上年用人單位在職職工年平均工資：按工資總額÷職工人數計算，超當地社平工資2倍的，按2倍計征；工資總額為稅前口徑，含計時/計件工資、獎金等，不含福利費、五險一金等。

③上年實際安排的殘疾人就業人數：僅計入持殘疾證/ 1-8級殘疾軍人證、簽1年及以上合同、工資不低于當地最低工資且足額繳社保的殘疾人，未繳社保的不計入

問題三：我們公司在各地都有分公司，每個分公司都不超30人，總分合計遠超30人了，請問分公司是否有殘保金優惠？

答：可以。分公司單獨核算，各地分公司在職職工均≤30人的，可單獨享受全額免征；總分機構原則上在各自所在地稅務機關申報繳納。

問題四：未按規定繳納殘疾人就業保障金有什么后果？

答：①財政部門予以警告、責令限期繳納；逾期按日加收5‰的滯納金；

②失信行為記入信用記錄，納入全國信用信息共享平臺；

③部分地區規定：不得參評先進/文明單位，主要負責人不得參與評先選優。

問題五：公司連續虧損企業能否減免/緩繳殘保金？

答：可以。連續兩年虧損的困難企業可申請緩繳/減繳，需在每年5月底前向主管稅務機關同級財政部門提交材料（書面申請、審計報告、虧損證明等），財政部門6月底前出具審批結果；破產/歇業企業可申請免繳。

① 緩繳最長不超過6個月；

② 減繳最高不超過1年應繳額；

③ 批準減免/緩繳的企業名單，當地會每年公告。

文 章 來 源： 稅籌學堂，稅務大講堂。

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