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某市財政局關于2025年度財會監督檢查

典型案例的通報

各旗縣（市、區）人民政府、經濟技術開發區管理委員會，市直各有關單位：

為深入貫徹落實自治區及市委、市政府關于加強財會監督工作的決策部署，嚴肅財經紀律，規范財務管理，按照年度財會監督檢查計劃，市財政局組織開展了2025年度全市會計信息質量、違反財務制度違規吃喝等專項檢查。現將檢查發現的8類典型案例通報如下：

一、國有資產管理不規范案例

（一）市婦幼保健院違規處置國有資產、賬實不符

問題表現：未履行國有資產處置審批程序，擅自對外捐贈資產；資產已拆除、已處置但未及時進行賬務核銷，長期掛賬形成賬實不符。

具體案例：

1、市婦幼保健院在未經財政部門批復情況下，對外捐贈資產4項，原值合計40.62萬元。其中：2010年6月，捐贈區婦幼保健院臥式壓力蒸汽滅菌器一臺（原值3萬元）；2018年5月，捐贈某旗西溝村委會美菱冰箱一臺(原值0.12萬元);2019年8月，捐贈某衛健委TALEN熒光免疫分析儀一臺（原值21萬元）、血球計數儀一臺(原值16.5萬元)。

2、2024年年末，市婦幼保健院資產賬顯示有一套家屬房70平方米，原值4萬元，經核實該家屬房已于2005年拆除，截至目前仍未做資產核銷，造成有賬無物、賬實不符。

制度依據：

1、《行政事業性國有資產管理條例》（國務院令第738號）第二十四條：行政單位需處置國有資產的，應當按照規定權限和程序報經批準。第三十四條：各部門及其所屬單位應當定期或者不定期對資產進行盤點、對賬。出現資產盤盈盤虧的，應當按照財務、會計和資產管理制度有關規定處理，做到賬實相符、賬賬相符。

2、《某市本級行政事業單位國有資產處置及收入管理辦法》第十四條：市本級行政事業單位跨級次、跨部門調撥捐贈資產的，經主管部門審核后，報市財政局審批。

整改要求：補辦資產捐贈或無償劃轉審批手續，全面開展資產盤點清查，對已拆除、報廢資產按規定履行核銷程序，做到賬實相符、賬賬相符；建立資產全生命周期管理臺賬，嚴格執行資產處置審批制度，杜絕違規處置、長期掛賬問題。

（二）某應急管理局公務用車管理不規范

問題表現：公務用車權屬不清、未按規定辦理產權劃轉變更；車輛已報廢處置但未同步進行賬務處理，資產賬實不符。

具體案例：

1、某應急管理局使用的小型越野客車勝達，所有人為中共某委員會辦公室，未進行產權變更。

2、2024年年末，某應急管理局資產賬顯示有捷達轎車1輛，經核實該車實際已報廢且相關報廢流程已履行完畢，截至目前仍未進行賬務處理。

制度依據：《關于加強行政事業單位固定資產管理的通知》（財資〔2020〕97號）：（六）清查盤點。定期對固定資產進行清查盤點，每年至少盤點一次，全面掌握并真實反映固定資產的數量、價值和使用狀況，確保賬賬相符、賬實相符……出現固定資產盤虧，應當查明原因、及時規范處理。(七)權屬管理。切實做好固定資產產權管理，及時辦理土地、房屋、車輛等固定資產權屬證書，資產變動應辦理權證變更登記，避免權屬不清。涉及產權糾紛或不清晰的固定資產，應按照產權管理規定，理清產權關系。

整改要求：限期完成公務用車產權變更登記，明晰資產權屬，對已報廢車輛履行賬務核銷手續，每年至少開展一次固定資產全面盤點。健全車輛購置、使用、處置、核銷全流程內控機制，確保資產臺賬與實際狀況一致。

二、資金支付與預算執行不規范案例

（一）某旗A鎮政府違規向個人賬戶撥付資金

問題表現：資金支付審核把關不嚴，未核實支出真實性，違規將財政資金從零余額賬戶直接撥付至個人儲蓄賬戶，存在資金安全風險。

具體案例：

2024年，A鎮政府在未核實經辦人墊付公務支出真實性的情況下，將99.28萬元資金從零余額賬戶直接撥付至個人儲蓄賬戶，涉及辦公費、水費、電費、公務接待費、公車運行維護費等多項支出。

制度依據：《中華人民共和國會計法》第十四條第三款：會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

整改要求：要求單位對直接撥付至個人賬戶資金進行全面核查，確保公務支出真實性。今后規范資金支付流程，嚴格執行國庫集中支付管理規定，強化支出真實性、合規性審核，完善審批、復核、支付全鏈條管控，防范資金安全風險。

（二）市體育局違反合同約定提前支付款項

主要表現：未執行合同約定條款，未履行項目驗收程序，提前支付合同資金，存在資金支付管控風險，易造成服務質量不達標、資金使用效益不高、財政資金監管失控等問題。

具體案例：

1、市體育局簽訂的第二十五屆賽馬節音響屏幕設備租賃服務合同，約定付款方式為：經驗收合格后，由甲方在乙方出具電子增值稅普通發票后的3個工作日內支付給乙方款項。經核實，單位在設備未驗收情況下，于2024年10月提前支付10萬元。

2、市體育簽訂的印刷服務采購合同，約定付款方式及期限為：由甲方一次性直接支付資金的，應在驗收合格并簽署《政府采購電子賣場供貨驗收單》后10日內將貨款全部付清。經核實，單位在印刷服務未驗收情況下，于2024年10月提前支付0.6萬元。

制度依據：

1、《行政事業單位內部控制規范（試行）》第三十六條：單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

2、《關于規范政府采購資金支付的通知》（某財購〔2023〕157號）第四條第一款：政府采購資金支付實行先驗收后付款原則，工程項目資金另有規定執行其規定，政府采購資金可采取“一次供貨、一次付款”、“一次供貨分期付款”或“分期供貨分期付款”，但必須在采購合同中約定。

整改要求：嚴格執行“先驗收、后付款”制度，補齊項目驗收手續；全面梳理合同履行與資金支付情況，完善驗收、審核、付款流程；建立合同與支付聯動管控機制，嚴禁無驗收、無審批、提前支付行為。

（三）M旗旗委宣傳部應繳未繳財政資金

問題表現：收回歷年借款未按規定上繳財政，直接截留坐支、用于單位日常經費開支，違反“收支兩條線”管理規定。

具體案例：

M旗委宣傳部于2023年收回出借給個人的借款3.05萬元，未按規定上繳財政，截留坐支用于單位2024年日常經費開支。

制度依據：

1、《中華人民共和國預算法》第四條：預算由預算收入和預算支出組成。政府的全部收入和支出都應當納入預算。及第十三條，經人民代表大會批準的預算，非經法定程序，不得調整。各級政府、各部門、各單位的支出必須以經批準的預算為依據，未列入預算的不得支出。

2、《國務院辦公廳轉發財政部關于深化收兩條線改革進一步加強財政管理意見的通知》（國辦發〔2001〕93號）：二、深化“收支兩條線”改革的意見，深化“收支兩條線”改革需要做好三個方面的工作：一是要將各部門的預算外收入全部納入財政專戶管理，有條件的納入預算管理，任何部門不得“坐收”、“坐支”。

整改要求：限期將應繳財政資金足額上繳，規范執行“收支兩條線”，全面清理往來款項及應繳未繳財政資金，健全資金管理制度，嚴禁截留、坐支、挪用資金。

三、政府采購程序不合規性案例

主要表現：政府采購程序倒置，先簽訂合同、后履行采購申請，流程不規范、痕跡管理缺失。

典型案例：

K市交通運輸局支付廂式貨車維修費，發票開具日期為2024年5月31日，早于政府采購合同簽訂日期2024年6月17日。支付汽車修理費，發票開具日期為2024年9月9日，早于政府采購合同簽訂日期2024年9月10日。

制度依據：《中華人民共和國政府采購法》第二條：政府采購是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務的行為，必須按照規定的采購程序實施。第六條：政府采購應當嚴格按照法定程序執行，堅持先審批、后采購，先訂合同、后履約付款。

整改要求：嚴格執行政府采購法定程序，堅持“先審批、后采購，先訂合同、后履約付款”。全面規范采購申請、審批、合同簽訂、履約驗收、資金支付全流程，建立采購流程內控審核機制，杜絕程序倒置、先辦后補問題。

四、往來款項與財務管理不規范案例

主要表現：往來款項未定期清理、未及時催收核銷，大額資金長期掛賬，存在資金損失風險。

典型案例：

B旗民政局其他應收款科目掛賬賬齡7年以上資金共計3,182.57萬元，涉及北方公司、鄉企局多營公司、圣泉公司、糧庫、監理公司、護理院、低保中心、大美公司、預付工程款、救災車輛、保險費等多項款項，長期未清理、未核銷、未追責。

制度依據：《行政單位財務規則》（財政部令第113號）第三十八條：行政單位應當加強應收及預付款項的管理，嚴格控制規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。

整改要求：制定往來款項專項清理方案，分類處置長期掛賬資金，對可收回款項限期催收，對確需核銷款項按程序履行審批核銷手續，建立往來款項定期清理機制，每季度核查、每年全面清理，嚴禁超期掛賬、資金懸空。

五、庫存現金賬實不符

主要表現：現金盤點不及時、賬務處理不規范，導致賬面余額與實際庫存不符，現金管理失控，存在資金安全與財務管理風險。

典型案例：

1、2024年末，H縣園林綠化中心庫存現金賬面余額0.9萬元，盤點后實際無庫存現金。經核實為該單位2023年將0.9萬元出借給H縣住建局，未進行賬務處理。

2、2024年末，J旗衛生健康委員會庫存現金賬面余額7,157.02元，盤點后實有現金44.50元。經核實為該單位支付2018年9-12月電費款7,112.52元，未進行賬務處理。

制度依據：

1、《行政單位財務規則》（財政部令第113號）第三十六條：行政單位應當加強現金管理，嚴格執行庫存現金限額制度，超過限額部分及時存入銀行，不得坐支現金，不得以白條抵庫。

2、《會計基礎工作規范》第五十二條：各單位應當定期對庫存現金進行盤點，做到日清月結，確保賬實相符；發現賬實不符的，應當及時查明原因，按照規定程序報批處理。

整改要求：立即補齊現金賬務處理，做到賬實相符。嚴格執行庫存現金限額、日清月結、定期盤點制度。嚴禁白條抵庫、出借資金不入賬、賬務差錯不更正。建立現金日常管控與復核機制，確保資金安全、核算規范。

各地區、各單位要以典型案例為鏡鑒，嚴格遵守預算法、政府采購法、國有資產管理條例等法律法規，堅決杜絕有章不循、有規不依、屢查屢犯。一要提高政治站位，嚴守財經紀律，切實增強規范管理、防范風險的責任意識。二要全面自查自糾，壓實主體責任，對照通報問題逐項自查，重點排查國有資產處置、資金支付、政府采購、往來款管理、合同執行等關鍵環節，立行立改、限期整改。三要健全內控機制，規范財務管理，完善內部管理制度，強化審核把關、流程管控、痕跡管理。四要強化監督問責，提升治理效能，市財政局將持續加大財會監督檢查力度，強化問題整改和結果運用，對屢查屢犯、整改不力的單位依規嚴肅處理，切實維護財經秩序，保障財政資金安全規范高效使用。

2026年4月23日

— THE END —

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