為了整治違規(guī)開票亂象，打擊“開票經(jīng)濟(jì)”，稅務(wù)部門近年來加大打擊力度，但像大宗商品貿(mào)易等行業(yè)經(jīng)營特征與違規(guī)開票相似，觸及稅務(wù)相關(guān)風(fēng)控指標(biāo)，由此一些正常開展業(yè)務(wù)的大宗商品交易商遭受開票限制，一定程度上影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。

5月15日，第一財(cái)經(jīng)記者從稅務(wù)總局獲悉，稅務(wù)總局已經(jīng)要求各地稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營行為及開票的風(fēng)險(xiǎn)高低分類進(jìn)行處置，未經(jīng)實(shí)際核查不能簡單搞“一刀切”，不能簡單對(duì)企業(yè)進(jìn)行停票限票或降低發(fā)票賦額，切實(shí)保障企業(yè)正常開票用票需求。

稅務(wù)部門還提醒，相關(guān)企業(yè)在疑點(diǎn)核實(shí)過程中，應(yīng)及時(shí)主動(dòng)提供對(duì)應(yīng)的合同、貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證、物流交付記錄、人工成本、經(jīng)營費(fèi)用等證明材料，以便稅務(wù)部門及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)，更好滿足企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)用票需求。

大宗商品交易等行業(yè)開票量大、單筆金額高、倉單流轉(zhuǎn)快，在發(fā)票的開具和使用上，易與“空轉(zhuǎn)走單”等違規(guī)行為呈現(xiàn)出相似特征。

比如，稅務(wù)總局近期披露的“合規(guī)開具發(fā)票”判定標(biāo)準(zhǔn)的正負(fù)面清單中，違規(guī)開票的負(fù)面清單列舉的情形就包括：開票金額大、稅負(fù)異常、員工極少，沒有與經(jīng)營活動(dòng)相匹配的貨物收發(fā)、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、檢測、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的外部憑證，或開展融資性貿(mào)易、虛假貿(mào)易的經(jīng)營主體；雖按時(shí)申報(bào)了各項(xiàng)稅費(fèi)，但計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，稅負(fù)明顯低于正常水平；無合理商業(yè)目的“對(duì)開、環(huán)開”發(fā)票，無合理依據(jù)“平進(jìn)平出、進(jìn)銷倒掛”、虛構(gòu)交易環(huán)節(jié)“空轉(zhuǎn)走單”等。

大宗商品貿(mào)易特征與上述負(fù)面清單列舉的情形相似。目前不少大宗商品貿(mào)易商采取的是貨物由上游直發(fā)、下游自提，貿(mào)易商自己沒有廠房、倉儲(chǔ)，輕資產(chǎn)運(yùn)營，靠少數(shù)員工來簽合同、開票（且金額大），起到核心作用是資金墊付、信用擔(dān)保等，利潤率很低，薄利多銷。

由此一些大宗商品貿(mào)易商收到稅務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)提示，有的還采取停票限票等措施來防范風(fēng)險(xiǎn)。而隨著稅務(wù)總局糾偏，合規(guī)經(jīng)營的大宗商品企業(yè)正常開票用品需求將得到保障。

稅務(wù)總局還持續(xù)完善疑點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)，依托稅收大數(shù)據(jù)提高核查效率，并通過下發(fā)正負(fù)面指導(dǎo)案例等形式，指導(dǎo)基層稅務(wù)部門精準(zhǔn)判別企業(yè)交易真實(shí)性，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、合同履約等正常用票不受影響，實(shí)現(xiàn)“保障需求”和“防范虛開”統(tǒng)籌兼顧。

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果出現(xiàn)發(fā)票賦額不足等情形，需要增加發(fā)票額度，應(yīng)該怎么辦？對(duì)此，稅務(wù)部門也提供了相關(guān)訴求反映渠道。

稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，如果納稅人需要增加發(fā)票額度，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交賦額調(diào)整申請(qǐng)，并同步提供相關(guān)佐證材料，比如與申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票額度相關(guān)的合同、能證明其實(shí)際經(jīng)營情況的材料等。

在收到納稅人申請(qǐng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)“快速響應(yīng)、集約審核、限時(shí)辦結(jié)”，對(duì)于納稅人能證明其業(yè)務(wù)真實(shí)有效、商業(yè)目的合理的，經(jīng)審核后及時(shí)依申請(qǐng)調(diào)增發(fā)票賦額。

5月15日，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)刊發(fā)了《有力有序糾治“開票經(jīng)濟(jì)”更好服務(wù)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)》的文章，總局明確要求“各地稅務(wù)部門未經(jīng)實(shí)際核查不能簡單搞“一刀切”，嚴(yán)禁隨意對(duì)企業(yè)采取停票、限票或降低發(fā)票賦額等措施，切實(shí)保障企業(yè)正常的開票用票需求。”

以下是全文：

有力有序糾治“開票經(jīng)濟(jì)”

更好服務(wù)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)

“開票經(jīng)濟(jì)”脫離真實(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)，扭曲資源配置，破壞市場公平，誘發(fā)“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象，阻礙全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。近期，稅務(wù)部門堅(jiān)持問題導(dǎo)向、精準(zhǔn)施策，一方面堅(jiān)定不移糾治“開票經(jīng)濟(jì)”，重拳整治違規(guī)開票亂象，擠出虛增營業(yè)收入“水分”；另一方面優(yōu)化服務(wù)舉措，切實(shí)保障企業(yè)正常用票需求，營造公平法治的稅收營商環(huán)境，更好服務(wù)全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。

——堅(jiān)定不移協(xié)同治理“開票經(jīng)濟(jì)”涉稅問題

通過多部門協(xié)同糾治“開票經(jīng)濟(jì)”，能夠有效擠出無真實(shí)業(yè)務(wù)、無實(shí)際產(chǎn)出的“水分”，防范虛假貿(mào)易，從而更好保護(hù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)積極性，為合規(guī)企業(yè)發(fā)展騰出更大生存空間。

據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，稅務(wù)部門堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，結(jié)合樹立和踐行正確政績觀學(xué)習(xí)教育，會(huì)同公安、市場監(jiān)管等部門，深入糾治“開票經(jīng)濟(jì)”涉稅問題，推動(dòng)全國違規(guī)開票企業(yè)戶數(shù)、開票金額持續(xù)下降。

發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，今年1-4月份，違規(guī)招商引資企業(yè)較為集中的廢棄資源綜合利用、再生物資回收、礦產(chǎn)品建材及化工產(chǎn)品批發(fā)、組織管理服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、道路貨運(yùn)服務(wù)等六類行業(yè)開票金額同比下降5.9%，降幅較去年全年擴(kuò)大4.6個(gè)百分點(diǎn)。

近期，稅務(wù)部門推出了一系列規(guī)范發(fā)票管理的“組合拳”，編制發(fā)布了納稅人合規(guī)開具發(fā)票正負(fù)面清單，以清晰明確的條目化指引，為納稅人合規(guī)開具發(fā)票劃定“標(biāo)準(zhǔn)線”和“警戒線”，推廣“交易即開票”等舉措，有效解決發(fā)票管理中存在的“不開票、開票難、富余票”等問題。同時(shí)，通過案例通報(bào)等形式，警示各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“開票經(jīng)濟(jì)”和地方違規(guī)招商引資涉稅行為不得出謀劃策、不得參與配合、不得知情不報(bào)、不得放任失管，堅(jiān)定維護(hù)稅收經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公平正義。

——多措并舉保障企業(yè)正常開票用票需求

在依法查處“開票經(jīng)濟(jì)”違規(guī)行為過程中，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)的正常經(jīng)營行為與“開票經(jīng)濟(jì)”模式具有相似特征，僅通過指標(biāo)分析難以精準(zhǔn)判定，需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)核實(shí)。對(duì)此，稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營行為及開票的風(fēng)險(xiǎn)高低分類進(jìn)行處置，未經(jīng)實(shí)際核查不能簡單搞“一刀切”，不能簡單對(duì)企業(yè)進(jìn)行停票限票或降低發(fā)票賦額，切實(shí)保障企業(yè)正常開票用票需求。

例如，大宗商品交易等行業(yè)開票量大、單筆金額高、倉單流轉(zhuǎn)快，在發(fā)票的開具和使用上，易與“空轉(zhuǎn)走單”等違規(guī)行為呈現(xiàn)出相似特征。稅務(wù)總局持續(xù)完善疑點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)，依托稅收大數(shù)據(jù)提高核查效率，并通過下發(fā)正負(fù)面指導(dǎo)案例等形式，指導(dǎo)基層稅務(wù)部門精準(zhǔn)判別企業(yè)交易真實(shí)性，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、合同履約等正常用票不受影響，實(shí)現(xiàn)“保障需求”和“防范虛開”統(tǒng)籌兼顧。

稅務(wù)部門提醒，相關(guān)企業(yè)在疑點(diǎn)核實(shí)過程中，應(yīng)及時(shí)主動(dòng)提供對(duì)應(yīng)的合同、貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證、物流交付記錄、人工成本、經(jīng)營費(fèi)用等證明材料，以便稅務(wù)部門及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)，更好滿足企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)用票需求。

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果出現(xiàn)發(fā)票賦額不足等情形，需要增加發(fā)票額度，應(yīng)該怎么辦？對(duì)此，稅務(wù)部門也提供了相關(guān)訴求反映渠道。

稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，如果納稅人需要增加發(fā)票額度，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交賦額調(diào)整申請(qǐng)，并同步提供相關(guān)佐證材料，比如與申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票額度相關(guān)的合同、能證明其實(shí)際經(jīng)營情況的材料等。在收到納稅人申請(qǐng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)“快速響應(yīng)、集約審核、限時(shí)辦結(jié)”，對(duì)于納稅人能證明其業(yè)務(wù)真實(shí)有效、商業(yè)目的合理的，經(jīng)審核后及時(shí)依申請(qǐng)調(diào)增發(fā)票賦額。

有力有序糾治“開票經(jīng)濟(jì)”，守護(hù)的是法治公平，護(hù)航的是高質(zhì)量發(fā)展。下一步，稅務(wù)部門將繼續(xù)堅(jiān)持“執(zhí)法有依據(jù)、監(jiān)管有力度、服務(wù)有溫度”，不斷健全協(xié)同共治機(jī)制，鞏固整治成效，同時(shí)不斷優(yōu)化企業(yè)開票用票體驗(yàn)，既堅(jiān)決糾治“開票經(jīng)濟(jì)”，又積極支持企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、發(fā)展壯大。

來源：國家稅務(wù)總局辦公廳、第一財(cái)經(jīng)、貿(mào)金觀察局

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