案情介紹

1、舉報線索浮現(xiàn)，低申報網(wǎng)店疑點重重

2025年1月，聊城市稅務局第二稽查局收到實名舉報信，舉報當?shù)貍€體工商戶Y網(wǎng)店長期隱瞞線上銷售收入，存在偷逃稅款行為，舉報人同步提交大量交易佐證材料。

稽查人員第一時間開展初步核查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，Y網(wǎng)店主營日用品、保健品、化妝品線上銷售，經(jīng)營者為王某。該網(wǎng)店歷年自主申報年銷售收入僅30萬元左右，未達增值稅小規(guī)模納稅人起征點，無增值稅繳納記錄。同時賬面列支經(jīng)營成本后常年顯示虧損，負責人王某從未申報繳納個人經(jīng)營所得稅。

結(jié)合舉報材料與畸低的申報數(shù)據(jù)，稅務機關(guān)判定該網(wǎng)店重大偷稅嫌疑，正式立案開展專項檢查。

2、現(xiàn)場核查數(shù)據(jù)存疑，店主以刷單為由試圖減免應稅收入

稽查人員前往網(wǎng)店經(jīng)營場所突擊取證，調(diào)取賬簿、出入庫臺賬后發(fā)現(xiàn)賬面數(shù)據(jù)與申報金額基本一致；向財務負責人索要平臺完整后臺銷售數(shù)據(jù)時遭到推諉，對方僅提供半年銷售記錄，該時段店鋪月銷售額穩(wěn)定超200萬元，足以證實店鋪存在大幅少報收入問題。

為突破取證瓶頸，稽查部門依法調(diào)取電商平臺完整經(jīng)營數(shù)據(jù)，查實2020年7月至2024年12月，Y網(wǎng)店實際累計銷售額1.2億元，但同期僅自行申報收入120萬元，差額高達1.08億元。

面對平臺真實交易數(shù)據(jù)，王某辯稱其中4000余萬元訂單屬于平臺刷單沖量，不存在真實貨物交易，該部分金額不應計入應稅銷售收入，并承諾提交刷單相關(guān)證明材料。

3、佐證材料漏洞百出，資金流核查戳穿虛假刷單說辭

王某拖延三個月后提交刷單協(xié)議、人員名單、微信截圖等材料，但證據(jù)多處矛盾：刷單時間與訂單信息無法匹配、相關(guān)網(wǎng)頁鏈接失效、聊天記錄殘缺不全，無法證明刷單業(yè)務真實存在。

稅務機關(guān)隨即開展資金流水溯源調(diào)查，調(diào)取王某、財務李某及王某聲稱的刷單組織者多人銀行賬戶，發(fā)現(xiàn)店鋪每月向所謂刷單組織者轉(zhuǎn)賬數(shù)萬至數(shù)十萬元，但資金并未回流至下單散戶形成刷單典型回轉(zhuǎn)流水，全部最終流向M食品、H化妝品等店鋪供貨商對公賬戶，證實相關(guān)人員實為供貨企業(yè)負責人，轉(zhuǎn)賬屬于真實貨款結(jié)算。

多項證據(jù)相互印證，王某所謂大額刷單的說法缺乏事實支撐。

4、聽證、物流雙重核驗，當事人承認全部隱匿收入事實

稅務機關(guān)依據(jù)現(xiàn)有完整證據(jù)，認定Y網(wǎng)店隱匿銷售收入1.19億元，構(gòu)成偷稅，擬定追繳稅款、加收滯納金并處罰款的處理方案，向王某送達處罰告知書。

王某對處理意見存在異議，申請稅務行政處罰聽證，其委托律師到場參與聽證，但全程未提交任何能佐證刷單業(yè)務的新證據(jù)，也未對稅務機關(guān)調(diào)取的平臺、資金流水證據(jù)提出有效反駁。

聽證結(jié)束后王某又提出，刷單訂單均為空包裹，可通過重量低于300克的物流單據(jù)佐證。稽查人員調(diào)取4家合作物流公司資料，但企業(yè)僅留存半年物流信息，無法覆蓋全部經(jīng)營周期。稽查部門轉(zhuǎn)而抽取平臺全周期訂單明細，對低重量訂單逐一核查物流軌跡，確認所有訂單均為真實貨物發(fā)貨，不存在空包刷單情況。

在平臺交易、資金流向、物流記錄形成完整證據(jù)鏈后，王某如實承認2020年7月至2024年12月隱匿1.19億元收入未申報納稅的全部違法事實。稅務機關(guān)依法作出追繳稅費、加收滯納金并處罰款的處理，目前該案全部款項已執(zhí)行到位。

明稅解析

本案中，Y網(wǎng)店作為個體工商戶，2020年7月至2024年12月隱匿1.19億元銷售收入，以“刷單”為由企圖少繳稅款，已構(gòu)成偷稅。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，納稅人采取不列、少列收入、虛假納稅申報等手段不繳或少繳稅款的，屬于偷稅，稅務機關(guān)可追繳稅款、加收滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。

該網(wǎng)店長期低報收入，未如實申報增值稅與個人經(jīng)營所得，違背個體工商戶全面申報經(jīng)營收入的法定義務。稅務機關(guān)通過平臺數(shù)據(jù)、資金流、物流核查，依法駁回其虛假“刷單”說辭，同時保障當事人聽證權(quán)利，程序合法。

本案警示網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營主體，線上收入須全額依法申報，虛構(gòu)交易、隱匿收入逃避納稅必將受到稅務處罰，情節(jié)嚴重的還將觸及刑法面臨刑事責任。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務報，作者：郭勇、姜赫。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。