一、時代命題與內審使命

在全面建設社會主義現代化國家的新征程中，“兩重”（即“國家重大戰略實施”與“重點領域安全能力建設”）已成為驅動經濟社會高質量發展的核心引擎與關鍵支撐。對于深度融入國家發展大局的中央企業而言，其核心業務必然承載“兩重”任務的具體實踐。以WM集團為例，其主營的鋼材、水泥、道岔等關鍵材料的集成供應業務，既直接服務于重要鐵路、粵港澳大灣區建設等國家重大戰略工程的建設一線，又肩負著維系龐大復雜的現代產業鏈供應鏈安全穩定的重任。因此，作為公司治理的“免疫系統”和風險防控的第三線，WM集團內部審計的戰略價值肩負著雙重使命：一方面，必須確保企業資源精準高效地配置于國家重大戰略的實施；另一方面，必須筑牢其作為重點領域關鍵環節的安全防線。面對這一時代課題，WM集團通過“數智創新”與“研究致遠”雙輪驅動，探索出一條內部審計深度融入并有效護航“兩重”的先鋒先行實踐路徑。

黨的二十屆四中全會指出，“十五五”時期，我國發展環境面臨深刻復雜變化，處于戰略機遇和風險挑戰并存、不確定難預料因素增多的時期。在此背景下，完善黨和國家監督體系尤為重要。中央經濟工作會議進一步強調要“實現‘十五五’良好開局”。作為核心供應鏈集成服務企業，WM集團正處于由傳統貿易商向現代化建筑業供應鏈集成服務平臺轉型的關鍵時期。這一轉型既是響應國家提升產業鏈供應鏈韌性與安全水平戰略部署的主動舉措，亦是其服務“國家重大戰略實施”的必然選擇。然而，平臺化、生態化的運營模式在提升效率的同時，也深刻改變了企業所面臨的風險圖譜，對“重點領域安全能力建設”的底線構成直接挑戰。以往風險多為離散型、局部性風險，如單一合同違約，而當前風險則呈現出系統性、傳導性與隱蔽性特征——例如，上游關鍵原材料供應商因突發事件停產，可能通過復雜的交易網絡迅速演化為國家重點工程項目現場的主材斷供危機，直接影響某項“國家重大戰略實施”進程；單筆利用平臺金融工具的虛假貿易合同，不僅侵蝕企業利潤，更可能引發資金鏈緊張，削弱企業持續保障后續國家戰略項目的能力。此類新型風險是潛伏于供應鏈關鍵環節的潛在隱患，一旦爆發，其影響將超越企業自身范疇，對“兩重”任務形成雙重威脅。在此背景下，傳統內部審計模式因其視野局限性與響應滯后性，已難以滿足新時代要求。內部審計亟須培育能夠穿透海量數據、洞察業務本質并前瞻性預警風險的新質生產力，從而為“兩重”提供堅實保障。

二、數智研究雙輪驅動的審計探索

基于上述使命驅動，WM集團內部審計確立了“數智創新”與“研究致遠”深度融合的戰略框架。“數智創新”構成此次變革的堅實基礎，要求內部審計工作全面應用大數據、人工智能等前沿技術，搭建能夠實時匯聚審計需求并智能分析主材從源頭廠家至終端工地全生命周期數據的信息系統，有效打破采購、物流、倉儲、銷售、財務等業務單元間長期存在的數據壁壘，將分散的信息流、物流與資金流整合為動態、立體的供應鏈全景視圖。該視圖兼具雙重功能：一方面，作為服務于“國家重大戰略實施”的規劃指引，清晰標識每一條主材流向國家戰略工程的具體路徑；另一方面，作為保障“重點領域安全能力建設”的風險監測平臺，實時掃描并評估整個供應鏈生態的健康狀況。“研究致遠”則是此次變革的核心要素，要求審計人員超越基礎的數據核驗角色，以科學研究的嚴謹態度和戰略決策的宏觀視角，將每個審計項目視為需要深入探究的研究課題。同時，將研究型思維貫穿審計全過程，確保審計工作不僅識別風險表象，更能揭示其深層次邏輯、系統性成因及其對“國家重大戰略實施”與“重點領域安全能力建設”的潛在影響，進而提出具有前瞻性與建設性的解決方案。在此框架下，WM集團內部審計工作緊密圍繞“兩重”任務的核心內涵，形成兩大戰略聚焦點。

一是聚焦全力保障國家重大戰略實施，精準錨定改革與發展的關鍵領域。為此，WM集團嚴格執行經濟責任審計全覆蓋的要求，審計評價標準既立足傳統財務合規范疇，又對標國家戰略需求。審計團隊深入評估區域公司的主材供應策略是否精準對接國家區域協調發展戰略，資源配置是否優先保障重要鐵路、雄安新區等標志性項目的建設需求，市場開拓是否建立在真實、可持續的產業服務基礎之上，而非依賴短期、不可持續的虛假繁榮。通過此類精準的專項審計調查，內部審計能夠系統識別制約企業高質量發展進而可能遲滯國家戰略實施進程的深層次障礙，如僵化的考核機制、低效的資源配置或權力運行失范等問題。通過嚴肅財經紀律、規范權力運行，內部審計在推動企業內部自我革新、提升治理效能方面發揮獨特作用，確保企業資源投入切實轉化為對“國家重大戰略實施”的有效支撐。

二是聚焦堅決筑牢重點領域安全能力建設防線，嚴密監控風險管控的薄弱環節，守住內部審計護航“兩重”任務的生命線。WM集團內部審計將監督直接威脅企業生存發展，進而可能動搖國家戰略工程根基的系統性風險置于工作首位。例如，主材營業規模與國家真實戰略需求的匹配度、巨額資金流的安全性與使用效率、各類紅線禁令的剛性執行情況，以及主材安全質量標準的符合性。在宏觀風險層面下，審計監督進一步延伸至具體業務場景。例如，在招標采購環節，基于歷史數據構建的智能審計模型自動比對標的歷史中標價格、供應商關聯關系及市場公允價格，精準識別圍標串標或利益輸送線索，確保國家工程資金高效使用；在供應商管理方面，系統動態評估供應商的產能、信用狀況、履約歷史等表現，對潛在的斷供風險發出預警，保障供應鏈安全穩定；在合同履約階段，重點關注主材交付的及時性、數量的準確性及質量的符合性，確保每根鋼軌、每組道岔均滿足安全與時效要求，為“國家重大戰略實施”提供堅實的物質保障。內部審計秉持零容忍態度，持續關注并嚴肅查處虛假貿易等違規違紀行為，堅決守住合規底線，確保企業經營成果體現為“有收入的合同、有利潤的收入、有現金流的利潤”，為“重點領域安全能力建設”構筑堅實的財務與合規屏障，保障企業具備持續服務國家戰略的資源能力，從而以強有力的審計監督促進高質量發展和高水平風控良性循環。

三、內部審計護航的工作實踐

以久欠未清專項審計調查為例，審計調查目標設定深刻體現了對“國家重大戰略實施”與“重點領域安全能力建設”雙重任務的深度融入。

（一）找準定位：將項目置于保障“兩重”任務落實框架下審視

審計團隊充分認識到，涉及國家重點工程項目業主的長期拖欠行為，不僅嚴重侵蝕企業的現金流與再投資能力，更可能引發惡性循環：資金壓力迫使企業在后續供應中采取保守策略，進而間接影響其他在建國家戰略工程的關鍵供應保障，最終遲滯國家重大戰略實施的整體進程。同時，大規模應收賬款積壓本身即為企業流動性風險顯性化的集中表現，構成對重點領域安全能力建設底線的直接挑戰。因此，該審計調查超越優化WM集團資產負債表的范疇，而是將其置于保障國家重大戰略實施與強化重點領域安全能力建設的雙重戰略框架下進行審視，提綱挈領、綱舉目張，聚焦績效考核、逾期資金等相關領域，以此推動企業高質量發展大局，深入落實“如臂使指”。

（二）數智賦能：敏捷立項與精準畫像

該項目立項伊始，即圍繞“如何疏通關鍵材料供應鏈的資金阻滯點，以確保持續、穩定地服務國家戰略，守住企業自身安全底線”這一核心問題展開。審計團隊依托數智化審計信息系統，整合經營管理、財務共享、外部工商訴訟等多個系統的海量數據。通過建模分析，系統自動篩選出“應收賬款增速持續高于營業收入增速”的異常機構，實現了風險信號的自動捕獲與敏捷立項。這改變了以往被動應對問題的局面，成功將監督關口前移至風險萌芽階段。本次審計共構建“客商性質—系統內外部—合同毛利率影響”“系統內部銷售類型—系統內部銷售類型—系統支付類型”等8個遞進式數據模型，通過數據篩查鎖定逾期重點地區與企業類型，執行資金往來專項程序并繪制資金流向圖，排除了逾期資金涉及融資性貿易的風險。分析結果與現場核查統籌融合、相互銜接、持續完善，顯著提升審計監督整體效能；推送現場核查內容規范了大型審計項目的組織實施和成果運用，有效推動內部審計實現“如影隨形”。

（三）深入研究：穿透表象并揭示本質

現場審計中，團隊未止步于欠款金額的核實，而是將逾期合同與客商性質、合同類型、毛利率水平等維度交叉比對。通過嚴謹數據推演與深度業務訪談，得出關鍵結論：高毛利率洽商類合同逾期風險顯著高于其他類型。該發現的價值在于超越表象，揭示風險背后的核心業務邏輯——高毛利率往往伴隨復雜的交易結構與模糊的驗收標準，為后期結算與回款埋下隱患。

（四）成果協同：閉環管理和價值升維

基于上述研究發現，審計團隊迅速形成快報，審計建議推動了集團層面信用管理制度的修訂與考核權重的調整，更促進了業務系統增設監控節點。集團黨委高度重視，認為該項審計調查“牢牢守住不發生系統性風險底線”，要求有關部門落實“做好源頭預防，創新優化業務模式”“做好業務過程管控，控制逾期欠款無序增長”的風險管理建議。更為重要的是，審計成果構建起完整的“研究—反饋—優化”閉環管理機制：明確納入集團“兩個市場”戰略要求，持續完善風險防范機制，后續加大對所屬單位逾期欠款的考核權重。推動“審計過程中同步整改、發現問題即刻糾正”——制度層面直接促成集團信用管理辦法修訂，將應收賬款健康度指標納入相關單位負責人績效考核權重體系；系統層面審計成果反哺業務系統與審計系統，業務系統新增洽商類合同專項監控節點，審計團隊利用數據軟件動態優化原有數據分析模型閾值。報告出具后，針對審計發現的重大管理問題與經營風險開展警示教育和責任追究，推動形成閉環，提升審計震懾力，真正做到“如雷貫耳”。

四、總結與展望

護航“兩重”，是新時代賦予內部審計工作的重大使命。WM集團的實踐探索充分證明，內部審計完全有能力、有條件、有路徑成為護航“兩重”工作的重要力量。工作的關鍵在于，一是要緊緊圍繞主責主業，充分認識和把握集團轉型過程中鮮明的行業特性，深入推進管理層理念持續革新，堅決守住安全底線與紀律紅線，加速構建并護航與“兩重”相匹配的大安全觀體系，推動實現從“合規監督”向“戰略護航”的戰略轉型。二是深度融合科技賦能與研究深化，著力鍛造面向未來的審計“新質生產力”。通過持續推進“數字化智能化賦能”，審計工作實現了穿透式、全景式監督，全面覆蓋供應全流程；通過堅持“研究驅動發展”，增強對風險本質的洞察能力以及對戰略全局的服務支撐能力。從而做到精準施策。通過內部審計價值從聚焦企業微觀效益向服務國家宏觀戰略的躍遷，切實彰顯內部審計在服務“兩重”任務大局中的價值創造功能。

文章摘自《中國內部審計》雜志2026年第4期

作者：董才

單位：中鐵物貿集團有限公司

編輯：孫哲

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